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传闻已久的环境保护税法终见曙光,6月11日,国务院法制办将财政部、税务总局、环境保护部起草的《中华人民共和国环境保护税法(征求意见稿)》及说明全文公布,征求社会各界意见。据分析,这部法律今年年底可能提交人大常委会审议,即使一切顺利环保税也可能要到2017年才会开征。不管怎样,这部酝酿近十年之久的重要法律已进入出台倒计时。
目前国际上的环境税,大致包括碳税、硫税、水污染税、噪声税、固体废物税等五种。美国多年来坚持环保税收政策,虽然汽车数量不断增加,但二氧化碳的排放量比上世纪70年代减少了80%,空气质量得到很大改善,这给中国以启示。但中国加快环保税立法,不仅是借鉴发达国家尤其是欧洲国家的经验,同时也是特殊国情所决定。
中国现行税制中,虽然一些税种如消费税、资源税和车船税等涉及了环境保护内容,但制度设计着重于环保资金的筹集和对企业排污行为的末端治理,不能象税收那样发挥对企业行为的事前导引作用,因而效果差强人意。可以说,征收环境税无疑将促进企业节能减排,主动保护与改善环境。
过去向企业征收的排污费,属于行政事业性收费,不属于法定税收,这使得征收过程易受地方保护主义的干预,往往造成排污费收取标准不能严格按监测数据进行。虽说排污费专项收入、入地方国库,支出也是专项安排环保项目,但征收的钱是否足额用在了环境保护和污染治理上,是否被地方政府和部门截留、挪用,显然要打一个大问号。这就要求出台专门性税种,降低排污费收取中的过大自由裁量权,既让污染者付出更多代价,也让税收能够用于污染治理。
我国推进财税体制的深度改革,也要求坚持税收法定原则,立法先行,逐步推进费改税,而当前石油煤炭等主要能源价格处于低位,通胀压力也较小,开征环境保护税带来的企业运行成本上升,对宏观层面整体经济运行的影响也不大,在环境问题凸显的背景下,企业和民众对出台保护环境措施也更容易接受,这为加快环境税立法,尽快推进环境税改革提供了有利时机。
理论上讲,开征环境税,对工业企业不会造成负担增加、成本上升、困难增大的结果。一者,能源价格低位,企业对环境税征收负担相对容易消化;二者,从征求意见看,环保税规定的税额标准与现行排污费的征收标准基本一致。需要针对不同地区、不同行业企业实际情况做具体分析。
对于能源企业,开征环境保护税可能对生产经营影响较大。其一,能源企业本来是污染大户,火电、煤炭、采矿、化工、石化都被列入“重点监控(排污)纳税人”之列,国家对重点监控(排污)纳税人实行自动监控。加之应税污染物的计量方法、计税标准和方法都作了明确规定,特别是明确规定“应税大气污染物、水污染物的污染当量数,以该污染物的排放量(千克)除以该污染物的污染当量值(千克)计算”,税收征缴更刚性,行政部门自由裁量权小了,这决定了能源企业过往通过讨价还价少付排污费的那一套“公关”策略失效,缴税可能比过去污染排放费大幅增加,甚至因超标而受加倍处罚的可能性也增大,环境成本因此会增大。
环保税的应税污染物主要是大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声等4类,4大类中又分了很多小类,几乎囊括了能源企业排放的全部污染物。比如电厂,排放的污染物种类繁多,其中大多数来自燃料本身,其次来自生产过程中使用的化学添加剂以及设备腐蚀产物,这些物质随废气、废水和废渣排人环境,并在环境中迁移转化,参与各种环境化学过程和物质循环过程,造成环境污染。尤其是锅炉排烟中含有粉尘、硫氧化物、氮氧化物、一氧化碳、二氧化碳、碳氢化合物、微量金属等污染物质。开征环保税虽然规定“每一排放口的应税水污染物,区分重金属和其他污染物,按照污染当量数从大到小排序。其中,重金属污染物按照前5项征收环境保护税;其他污染物按照前3项征收环境保护税。”不致每一种污染物都要缴税,但在刚性的环境税征缴政策环境下,其严重污染所纳的税带来巨大的成本负担,定将对生产经营产生很大压力。
总之,环境保护税法走来,能源行业将面临更大压力,能源企业宜早思应对之策。
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税务部门充分发挥税收在推进生态文明建设方面的职能作用,积极参与构建和落实落细以资源税、环境保护税、耕地占用税“多税共治”,以系统性税收优惠政策“多策组合”的绿色税收体系,引领企业向绿而行、因绿而兴。
环保税应税污染物包括二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳等大气污染物,总汞、悬浮物等水污染物,煤矸石、尾矿等固体废物,超标工业噪声。我们日常常见的施工扬尘便属于大气污染物中的一种,当然也属于环保税的征收范围。
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关闭退出百余家化工企业、有序推动沿江重点企业升级转型。近年来,随着南京定调“拥江”发展整体规划,长江南京段的环境治理和保护成为当地政府工作的“重头戏”,而曾为中国制造重镇、化工围江的南京也到了提升整体化工产业“含绿量”的关键时刻。据了解,近年来,南京市通过环境保护税(下文简称环保
《中华人民共和国环境保护税法》正式实施已满2年,重庆情况如何?6月18日,记者从重庆市税务局了解到,近两年,重庆税务部门联合生态环境管理部门,形成环境共治合力,落实环境保护税优惠政策,引导企业由“被动环保”向“主动环保”转变,已在撬动企业绿色发展,助力重庆建设成为山清水秀美丽之地方面
为服务企业经营发展,浙江积极深化省级环境保护税涉税信息共享平台建设应用。充分发挥大数据优势,利用环境保护税复核系统,实现“纳税人在线识别、自主申报缴税、信息自动比对、复核闭环流转、自助更正补税”全流程信息化管理为纳税人办税提供更多便利。完善操作流程办税方便快捷“以往登入地方税务局
摘要:改革开放以来,随着我国经济高速发展,污染问题也日益严重。2018年1月1日,环境保护税在我国正式实施。这是我国首个以保护环境为目的的绿色税种,它取代了已实施近40年的排污费制度。本文以大气污染为研究对象,介绍大气污染防治的税收理论和税收政策作用机制,分析现行环保税制度下大气污染防治
一、全国一般公共预算收支情况(一)一般公共预算收入情况。2019年,全国一般公共预算收入190382亿元,同比增长3.8%。其中,中央一般公共预算收入89305亿元,同比增长4.5%;地方一般公共预算本级收入101077亿元,同比增长3.2%。全国税收收入157992亿元,同比增长1%;非税收入32390亿元,同比增长20.2%
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依据《环境保护税法》第三条的规定,固体废物作为环境保护税的应税污染物包括四类税目:煤矸石;尾矿;危险废物;冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物(含半固体、液态废物)。直接向环境排放上述应税固体废物的纳税人应当依据《环境保护税法》和《环境保护税法实施条例》的规定按月计算应税固体废物的
为保证包括城镇污水处理厂在内的所有污水处理设施出水能够达到相应的出水标准,而不是为达标而达标,德国还有考核污染物(统称为“有害物质”)排放总量的规定。城镇污水处理厂出水在满足国家(联邦州)水质标准的基础上,还要按照有害物质排放量缴纳排污费。计费的有害物质包括剩余的有机物、营养物和有毒有害物质,计量标准详见表1。
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日前,北京市生态环境局发布关于废止《关于加强对燃煤炉窑二氧化硫排放情况管理的通知》等22件规范性文件的通告。详情如下:北京市生态环境局关于废止《关于加强对燃煤炉窑二氧化硫排放情况管理的通知》等22件规范性文件的通告根据《北京市优化营商环境条例》《北京市市场监督管理局等五部门关于印发北
摘要:我国《环境保护税法》实施一年多来,其刚性、规范性和引导作用初步彰显,但也暴露出许多问题,集中表现在纳税人遵守相关规定的能力不足,环保部门与税务部门在税收执法中的协同动力不足、合作机制不畅,税收征管效率不高等。产生这些问题的主要原因是相关立法不够完善,一些地方政府或政府部门存
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