“十三五”时期国家节能环保财税政策如何把握

在国家节能中心主办的2015节能与生态文明建设高峰论坛上，财政部财政科学研究所副所长苏明表示：“中国政府包括中央政府，包括地方政府的债务规模是在安全范围之内的。所以，我们不能太保守，要适当地增加赤字、增加债务、增加投资，来支持我们国家的经济发展，包括支持国家下一步节能环保事业的发展。”

当前和“十三五”时期中国的财政政策、税收政策要点

大家都清楚，中共中央通过的全面深化改革纲要当中，对财政有很高的定位。国家下一步的改革目标包括两个方面：一个是国家制度体系的现代化。另一个是构建社会主义市场经济新体制。下一步要实现的这两大目标，都要依靠财政作为支撑。财政对我们国家下一步的总体目标非常重要。根据中共中央的安排，下一步财政改革将主要包括这样三个方面：第一，预算管理要改革。第二，税制要改革。第三，财政体制也就是中央和地方的财政关系要改革。令人高兴的是，从现在开始到下一步“十三五”时期，我们国家财税改革的方案和路线图已经非常明确。

从现在到未来几年看，我们国家仍然要实施积极的财政政策。为什么?因为中国经济仍然在下行，国际上经济发展也有很多不确定性，对中国有很大的影响。那么，下一步积极的财政政策怎么安排? 我个人认为，仍然要适度地增加财政赤字，要适度地增加政府的债务，还要适度地增加投资。我们国家现在的赤字规模，包括中央政府和地方政府的债务规模是在安全范围之内的。所以，我们不能太保守，要适当地增加赤字、增加债务、增加投资，支持国家的经济发展，包括支持国家下一步节能环保事业的发展。

总体上讲，在“十三五”时期，财政支出的重点包括支持“三农”、支持社会保障、支持环保事业发展、支持科技、支持教育、支持经济发展，特别是对国家确定的七大战略性新兴产业的支持。

那么，中国财政将通过什么手段来支持产业的发展呢?这些手段包括投资补助、财政贴息、股权投资，还包括政府财政对担保事业发展的支持，通过支持担保来支持中小企业和银行。现在中小企业很困难，所以我们财政要支持担保事业的发展，为中小企业融资创造条件。

税制改革是中国下一步改革的大事，我理解，中国“十三五”时期的税制改革，是一次综合性、系统性的税制改革，是一次结构方面的优化。具体讲，结构性优化包括减税，在营改增、企业所得税、个人所得税、出口退税、关税方面都有减税的空间。另外，结构性优化也包括适当的增税，包括资源税、环境税、碳税、房产税和消费税。

中央和地方的关系也是下一步改革的一个重点。要调整和优化中央和地方的事权。在生态文明、节能环保、教育和社会保障方面，中央要担负起更多的责任。税收的划分上，要想办法给地方政府适当地增加收入。中国基层政府很重要，我们通过改革，要把基层政府(基层政府特指县一级)的财力通过改革变大。另外，中国的预算管理改革也非常重要，一个重大的改革就是要提高透明度。各级政府、各个部门的预算编制、预算执行，逐步地要向全社会公布，使我们的预算接受全社会的监督和考验，通过这些监督来改善政府的预算安排。同时，预算编制要继续深化改革，我们现在主要是编制年度预算，下一步要编制中期规划或者叫中期预算，也就是年度预算和几年的预算要结合在一块，使相关事业的发展具有连续性。

“十三五”时期节能环保的税收政策

“十三五”时期，如何通过税收政策来支持节能和环保?我有三句话，第一句话，税收激励和税收惩罚要结合。第二句话，减税改革和增税改革要结合。第三句话叫直接优惠跟间接优惠要结合。下一步税费改革大致上是按照这么一个思路安排的，节能环保的税收政策要点如下：

第一，资源税的改革。2014年12月份，中国的煤炭资源税、原油资源税、天然气资源税税率提高，收费在取消、减少，这个改革的效果非常好，对国家下一步节能非常有好处。下一步资源税的改革，还应该拓展到水资源，要从收费变成税收。

第二，开征环境税。环境税的政策包括什么内容呢?一是要把对污染排放的收费改成税收，现在的污染排放是收费，环境税就是要把收费改成税收，二是要提高排污收费的标准，在历史上，我们对排污收费的标准比较低，下一步要提高标准。三是如果哪些企业、哪些行业污染排放太高，还要提高环境税。四是如果哪些企业通过改革或技术管理，污染排放有了很大的降低，那么，我们的税收就要给予优惠。通过政策倒逼一些企业和行业从源头加强管理，源头是什么?我认为就是节能。所以环境政策对环保，对节能非常有好处。

第三，碳税政策。中国为什么需要碳税?因为我们要支持节能，要应对气侯变化，需要很多手段，碳税就是其中一个手段。通过研究我们得出的基本结论是，开征碳税有可行性，理论上可行，政策上可行，技术层面也有很大的可行性。那么，碳税怎么搞?碳税的对象是谁?碳税的对象是二氧化碳。二氧化碳来自哪里?主要是来自煤炭、原油和天然气。所以，碳税的对象就是煤炭、原油、天然气。另外，开征碳税应该从低税率起步，一开始税率不要太高，我们做了大量的实践，中国开征碳税能不能按照美国的二氧化碳的征收标准来考虑碳税?

碳税什么时候出台?我们建议在“十三五”的后期，比如说2018年、2019年出台碳税。而环境税的出台应越快越好，在2016年就应该出台环境税。还有一些其它的税制改革，营改增、消费税、房产税等等，这些税制都是下一步改革的重要内容。

在这里我特别想指出，对我们环保节能事业的发展，我们国家的税收优惠政策要采取这样几个方面的措施：一是，通过投资抵免政策。如果有哪一个企业为了节能搞投资，其所得税就要给予优惠。二是，如果哪一个企业为了节能加强了研发，我们对他们在这方面的税收也要给予优惠。

“十三五”时期国家节能环保的财政支持政策

下一步财政支持总体上的思路，可以用三句话概括：第一，要建立财政投入增长的新机制。不是简单地增加一点儿钱，应该有机制。第二，通过财政政策，想办法调动全社会的投入。财政的钱即便再多，也是有限的，通过财政政策财政投入，想办法让全社会来支持节能，支持环保，这样才能把事情做好。第三，财政支持的方向重点要明确。要支持基础设施、支持研发、支持淘汰落后产能等等。财政到底怎么样来支持节能环保呢?

第一，要建立新机制，我们现在预算的科目，还不太完善，下一步要完善节能还有生态文明的预算科目，要建立财政支持节能环保的长效机制。另外，还要整合相关专项资金，提高支持的效果。

第二，我们要想办法发挥财政资金的引导作用，就是怎么样想办法形成全社会多元化的投资机制。一是下一步要大力运用财政贴息手段。通过增加财政贴息，想办法把银行的资金引入到节能环保，同时把企业的财政风险降低。二是要建立产业引导基金。现在中央已经建立起战略性新兴产业发展的引导基金，建立了农业发展的引导基金，下一步要考虑建立节能环保方面的引导基金，通过这些引导基金，把政府的投入和社会资本投入结合起来。三是发展PPP。PPP在发展过程当中也遇到一些难点，要想办法破解这项难题。一是立法，通过法律使PPP建立在一个更加稳定的法律的保障层面。二是PPP相关的价格政策、收费政策也要合理化，要完善，这对PPP也非常有利。

第三，政府采购非常重要。2014年，我们国家政府采购的规模已经达到14000亿，占财政支出的比重大约是10%，下一步政府采购的规模要继续增加，政府采购的范围还要拓宽。我想特别提一下，通过改革，要发挥政府采购的政策性功能，为此要做四件事：一是大力发展绿色采购。就是要把节能环保产品更多地纳入政府采购。二是要大力发展中小企业的采购。三是要大力发展技术创新的采购。四是大力发展政府购买公共服务。把这些事情做好，对下一步节能环保工作非常有好处。

近几年，财政部和发改委就节能减排财税政策做了一个综合的试点，到目前为止已经支持了30个城市，试点效果非常好。下一步还要继续往前走，通过试点可以更好地支持节能环保产业。