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资源税是对自然资源的开采征税,其理论依据除国有资源体现所有者权益(具有权益金/绝对地租性质)、稀缺资源的机会成本、管理要求(具有许可费性质)和调节资源禀赋差异维护市场公平(具有级差地租性质)等以外,更重要的是,自然资源具有经济价值和环境价值双重属性,即表现为经济上的直接有用功能和环境上的生态服务功能。自然资源的经济价值一般可以通过市场机制得到反映和补偿,但其环境价值,则具有典型的经济外部性,一般不能通过市场机制得到反映和补偿。校正自然资源环境价值外部性是现代资源税开征的根本依据。
这里的消费税是指特别消费税,它是对特定货物和劳务征收的一种间接税。在对货物和劳务普遍征收一般消费税(如增值税、销售税等)的基础上,再对部分货物和劳务征收特定消费税,是现代流转税制的一个基本特征。消费税既是政府筹集财政收入的重要税种,又承载着重要的调节功能。消费税征收范围比较广泛,但与资源税、环境税密切相关的主要指对污染产品和资源产品征收的消费税。虽然对以能源产品为代表的污染产品和资源产品征收消费税传统上主要基于财政收入的考虑,但现代消费税日益以校正资源产品和污染产品环境外部成本为依据,以减少污染,保护环境。
环境税是以环境保护为目的而开征的各种税收,其征收依据是弥补环境价值外部性的市场缺陷,是在尊重市场配置资源起决定性作用的基础上发挥政府调节作用的有效体现。
可见,资源税、消费税和环境税,其征收环节不同,征收依据也存在差异。虽然就环保功能角度看,其核心都是校正环境价值的经济外部性,但校正外部性的侧重点有所不同:资源税校正的是资源开采所造成的环境外部成本,消费税和环境税(排污税)是校正产品使用所造成的环境外部成本,而且,排污税是直接校正,准确但管理难度大;消费税是间接校正,比较模糊但便于源泉控管。同时,由于资源产品的多样性和资源属性的多重性,又使这三种税存在交叉,具有很大的关联性:
第一,有些资源产品如煤、水、林木等,无需经过复杂的加工,就可以直接成为消费品,从而既可以成为资源税的征收对象,也可以纳入消费税的征收范围,加上征管上的不同选择,有时其征收环节甚至可以产生重叠,如煤开采税、取水税性质上是开采环节征收的资源税,但具体计征可以按煤、水的销售量甚至销售价格计征,这在性质上就相当于煤消费税和水消费税。
第二,有些资源产品如煤、燃油等,作为重要化石能源产品,既具有重要的财政意义,是传统消费税的重要征收对象,又是突出的污染产品,是体现环保要求的现代消费税的重要征收对象。同时,煤、燃油的使用是空气污染(包括碳排放)的重要来源,因此,煤和燃油的使用是空气污染税(排污税)的征税重点。此时,能源产品消费税与能源使用的污染税,两者的差别还比较明显:前者按使用量(或价)征,后者按污染物排放量征。但有时污染税根据能源产品的污染程度折算直接对能源产品的使用量征收,此时在形态上已等同于能源消费税,但其税率设计的理念还存在差别:污染税的税负取决于污染程度。当消费税实施“绿化”调整,即能源产品消费税税率也考虑污染程度,甚至直接根据污染程度(如硫含量、碳含量等)设计税率(额)时,显然与按能源产品使用量计征的污染税,无论在形态上还是税率设计的理念上都已基本相同。不过,对能源产品按使用量直接征收污染税(或者消费税),与按污染物排放量征收污染税相比,还是存在差别的,前者只鼓励企业减少能源的消耗,而不利于企业致力于对污染物消除或回收利用的技术研究。
第三,从对价格的传递机制看,无论是资源税、消费税还是排污税,都具有间接税性质,其税负都将转化为价格的组成部分,从而起到减少污染、减少资源消耗的导向作用。反过来说,对于同属于资源税、消费税和污染税征收范畴的产品(如煤)来说,其税制和税率设计就需要综合考虑。
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【摘要】党的十九届四中全会明确提出构建以排污许可制为核心的固定污染源监管制度体系,为推动排污许可制与各项环境管理制度衔接融合及各项法规制度的协同执法指明了作战的方向。本文在剖析排污许可制与环境保护税发展现状、面临的挑战基础上,从完善法律法规体系、建立协同作战机制、建立核算复核机制
根据《中华人民共和国环境保护税法》(以下简称“环境税法”),我国自2018年1月1日开始征收环境保护税(以下简称“环境税”)。作为我国第一部专门体现“绿色税制”的单行税法,环境税法的实施对于我国推进生态文明建设具有十分重要的意义。一本市环境税征管现状从2018年征收情况来看,本市约三千余户
作为我国开征的第19个税种,2018年1月1日起实施的《环境保护税法》,在进一步保障我国地方财政收入的基础上,切实体现了绿色发展理念,在环境保护税制度设计上,创新地提出根据污染物排放浓度免征、减征环境保护税。实践来看,如何落实减征、免征等相关规定,如何征收前期排污费等方面,还需进一步探讨
一、中国排污费年收入截至2015年,我国排污费年收入约178亿,征收企业约27万个,覆盖全国73%的工业企业。分省份来看,江苏、河北、山东等东部沿海省份排污费规模居前,青海、海南、西藏等省份规模最小,与各地工业发展水平有关。排污费覆盖73%的工业企业资料来源:公开资料整理相关报告:智研咨询网发
世界上许多国家已经开征环保税,但因各国国情、经济发展水平、环境状况不同,环保税政策也存在较大差异。环保税也被称为生态税、绿色税,最初由英国经济学家提出,是20世纪末伴随环境治理而兴起的税种。目前,世界上许多国家已经开征环保税,但因各国国情、经济发展水平、环境状况不同,环保税政策也存
1月12日清晨,英国咖啡发烧友Sebastian起床后,跟往常一样,到咖啡馆喝咖啡。他是街角处那家咖啡馆的常客,随着叮当的声响,他走进店里。来一杯拿铁。Sebastian说。趁着没调价,享受咖啡美味吧。服务答。要涨价了?是的先生,你没听说吗?喝咖啡也要收税了。服务生笑着说。Sebastian查到路透社的这篇报
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自2018年1月1日起,我国将开征环境保护税。12月4日,据北京市地税局披露,北京市原有7600多家征收排污费的企业已移交地税部门,随着税收征管力度加大,预计明年环保税纳税户数量还会有所增加。《中华人民共和国环境保护税法》是我国第一部专门体现绿色税制的单行税法。在全国法制宣传日来临之际,市地
2018年1月1日起,《中华人民共和国环境保护税法》将正式实施,不再征收排污费,同时依法征收环境保护税。11月22日,记者从有关部门了解到,此次开征环境保护税采取费改税方式,征税对象和范围与现行排污费的征收对象和范围基本相同。那么环境保护税和排污费有何不同之处呢?记者采访了有关部门专家,从纳税人
环境税+排污许可证相结合,环境管理规范制度逐步完善。2016年12月全国人大通过《中华人民共和国环境保护税法》,环境保护税法终于出台并将于2018年1月1日起施行,开始向企业征收环境税。目前江苏、浙江、福建、江西、山东、湖北、广东、海南、四川及贵州环境税额都已出台,相比污水处理1.4元/当量及大
整理德国亚琛工业大学(RWTH-AachenUniversity)知名能源经济与政策教授ReinhardMadlener博士的多项研究成果与专著,经教授指导并结合中国环境经济发展,推出环境经济学与碳交易深度学习系列,旨在提炼环境经济学的核心理论,助力我国碳交易发展,共分为26期,本文为第19期。(文章来源:交能网ID:jia
北极星储能网获悉,今年全国“两会”期间,“储能”热词再度引起社会各界高度关注。全国人大代表、湖州太平微特电机有限公司研发中心主任施文美建议,为了更好促进行业绿色、高质量发展,优化调整电池消费税政策,取消对新型储能电池征收消费税。施文美提出两条建议:一是尽快重新修订电池消费税相关政
为继续支持促进资源综合利用和环境保护,现对以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税政策公告如下:一、废矿物油,是指工业生产领域机械设备及汽车、船舶等交通运输设备使用后失去或降低功效更换下来的废润滑油。二、纳税人利用废矿物油生产的润滑油基础油、汽油、
长期以来,我国成品油行业存在通过变更应税产品名目等方式偷逃消费税现象,严重扰乱市场秩序。此次成品油消费税政策执行口径的调整,或将堵住这一漏洞,进一步净化成品油市场。近日,财政部、国家税务总局发布《关于部分成品油消费税政策执行口径的公告》(以下简称《公告》)称,烷基化油(异辛烷)、
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2021年初,辽宁省税务局稽查局根据有关信息和反映以及税收大数据分析,发现辽宁省盘锦市部分企业存在数额巨大的涉嫌虚开发票偷逃成品油消费税问题。国家税务总局高度重视,会同辽宁省及有关部门,共同指导辽宁省税务局稽查局对案件进行了深入调查。国家税务总局坚决支持辽宁省税务局稽查局对部分企业偷
据路透社报道,德国经济和能源部部长PeterAltmaier日前表示,该国将削减可再生能源消费税,自2022年1月1日起,由德国消费者用电费支付的可再生能源消费税将减少1/3。
北极星储能网获悉,近日,财政部发布关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收优惠政策的公告。公告指出:向北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会(以下简称北京冬奥组委)提供电力、通信服务等指定货物或服务,可享免征增值税、消费税。据了解,北京2022年冬奥会和冬残奥会场馆绿色电力供应工作扎实有效推
日前,财政部发布通知,《财政部国家税务总局关于对废矿物油再生油品免征消费税的通知》(财税〔2013〕105号)实施期限延长5年,详情如下:财税〔2018〕144号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局,新疆生产建设兵团财政局:为进一步促
印度政府最终将电动汽车电池的消费税减少了10%。印度政府设立的GST委员会已将锂离子电池的商品及服务税率从28%降至18%。电池商品及服务税税率的下降将降低该国电动汽车的整体售价。电池组是电动汽车的重要组成部分,随着电池消费税的降低,印度的电动汽车的价格预计也将降低8%-10%左右。目前,Mahindra
在今年的全国两会上,全国人大代表、天能集团党委书记、董事长张天任向网易财经指出,生态文明建设和绿色发展,应该不断完善顶层设计,应该法治先行。进入新时代,制订生态文明建设促进法的时机已经成熟,我今年提交的《关于制订生态文明建设促进法的议案》,就是关注生态文明领域的法治建设。张天任认
健全地方税体系是十九大报告提出的财税改革重要任务之一。去年国务院发文,明确环境保护税为地方收入。近日,多个省份陆续公布环境保护税归属方案。专家认为,目前健全地方税体系成为当务之急,完善地方税种、拓宽地方税范围成为健全地方税体系的主要内容。《证券日报》记者获悉,云南省近日发布《关于
北极星能源网获悉,财政部9月4日发布公告,为了鼓励煤炭资源集约开采利用,自2023年9月1日至2027年12月31日,对充填开采置换出来的煤炭,资源税减征50%。通知原文如下:关于延续对充填开采置换出来的煤炭减征资源税优惠政策的公告财政部税务总局公告2023年第36号为了鼓励煤炭资源集约开采利用,自2023
财政部1月28日公布了2020年财政收支情况。去年,环境保护税收入207亿元,同比下降6.4%;资源税1755亿元,同比下降3.7%。节能环保支出6317亿元,同比下降14.1%。2020年,全国一般公共预算收入182895亿元,同比下降3.9%。其中,中央一般公共预算收入82771亿元,同比下降7.3%;地方一般公共预算本级收入10
以河北为例,在采暖季,每100万平供热面积就需缴税高达500余万元。地热能属可再生能源,地热供暖又是民生工程,如此高额税负让行业叫苦不迭,并表示不解——将于9月1日起施行的《中华人民共和国资源税法》(下称《资源税法》),明确将地热列为能源矿产,要求“按原矿1—20%或每立方米1—30元”的税率
将于9月1日起施行的《中华人民共和国资源税法》(下称《资源税法》),明确将地热列为能源矿产,要求“按原矿1—20%或每立方米1—30元”的税率标准征税。由于目前的地热开发技术以“水热型”中深层地热为主,即通过抽灌深层地下水实现取热。因此,各地在制定地热资源税征收实施细则时,都不约而同采取
财政部网站7月3日发布关于继续执行的资源税优惠政策的公告。财政部税务总局公告2020年第32号《中华人民共和国资源税法》已由第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议于2019年8月26日通过,自2020年9月1日起施行。为贯彻落实资源税法,现将税法施行后继续执行的资源税优惠政策公告如下:1.对青
●继续保留对充填开采取得的煤炭产品给予资源税税收优惠,并扩大资源税减征优惠幅度,将减征50%提高到60%以上●对低质煤、残采煤、煤泥、煤矸石等低品位煤炭的范围进行明确●对煤企因资源税改革增加的税负部分,地方政府以奖补形式给予财政返还,专项用于矿山生态环境治理和土地复垦●加大衰竭期矿山减
12月23日,十三届全国人大常委会第七次会议在北京人民大会堂举行第一次全体会议。会上,资源税法草案首次提请审议。财政部部长刘昆在会上作说明时指出:“从实际执行情况看,资源税税制要素基本合理,运行比较平稳。可按照税制平移的思路,保持现行税制框架和税负水平总体不变,将暂行条例上升为法律。
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近日,国家税务总局发布《资源税征收管理规程》,自2018年7月1日实施,《国家税务总局关于发布〈煤炭资源税征收管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2015年第51号)同时废止。全文如下:为进一步规范资源税征收管理,优化纳税服务,防范涉税风险,国家税务总局研究制定了《资源税征收管理规程
近日,财政部、税务总局发布《关于对页岩气减征资源税的通知》,为促进页岩气开发利用,有效增加天然气供给,经国务院同意,自2018年4月1日至2021年3月31日,对页岩气资源税(按6%的规定税率)减征30%。关于对页岩气减征资源税的通知财税〔2018〕26号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国
(图片源自网络)作为绿色税收,我国资源税改革以及水资源税试点均已走过一年多时光。当前,水资源税试点分步扩围正在密集筹备中,包括北京、天津、山东、山西、陕西、内蒙古等地有望纳入首轮扩围。为了深入了解水资源税改革有关情况,切实做好改革前期工作,陕西、内蒙古等多地已经密集开展调研准备工
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