专家：环保企业需积极转型应对税负增加

自从5月1日营改增在我国全面推开以来，很多行业的减税效果都十分显著。但也有一些环保企业反映，它们的税负并没有下降，反而有所增加。众所周知，营改增的最大目标就是要推动我国财税体制改革的进程，建立起一套完善的增值税征收体系，从而降低企业的税收负担，释放市场活力。在这样的背景下，这些环保企业却没有享受到减税的政策红利，其税负反而增加了，自然引人瞩目。

那么，部分环保企业税负增加的原因有哪些?面对税负增加的情形，环保企业要如何应对?带着这些疑问，《财会信报》记者采访了业界专家。

环保企业税负增加是市场化转型的必然

实际上，环保企业税负增加并不只受到营改增的影响。2015年6月12日，财政部和国家税务总局印发的《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》(财税 [2015]78号，以下简称《78号文》)规定，自2015年7月1日起，要对污水、垃圾、污泥处置劳务和再生水征收增值税，前三者享受退税比例 70%，再生水享受退税比例50%。在此之前，从事污水、垃圾、污泥处置和再生水相关业务的环保企业一直享受免税政策，而《78号文》的出台意味着免税政策被取消，环保企业的税负有所增加。

2016年5月1日后，营改增在我国全面推行，金融服务业、房地产业、建筑业等行业也都纳入了营改增范围，执行6%和11%等不同档次的增值税税率。由于环保企业的业务类型涵盖设备供应、设计服务、建筑和投融资等多个方面，所以涉及不同业务的税率也都不同，环保企业的税负自然也随之发生了变化。

针对部分环保企业的税负在营改增后增加这一现象，中央财经大学税务学院副院长张广通在接受《财会信报》记者采访时指出，环保企业主要是指从事污水处理、固体垃圾处理、废物回收利用等业务的企业。在营改增全面铺开之前，国家在资源综合利用优惠政策目录中，对这些企业的收入大部分给予免税待遇，对其利用“三废”作原料加工处理后形成的产品及收入给予免税或减征的优惠待遇，优惠幅度较大。此外，有些环保企业还具有社会公用事业的属性，国家对其产品实行严格限价或财政补贴政策。

他接着解释称，自营改增试点开始后，环保企业的相关税收优惠政策就开始缩水，目的是使其与其他企业形成增值税抵扣的完整链条，促使环保企业向市场化转型。这些政策同时也给环保企业带来了双重压力。一是由无税或低税率向有税、高税率转变，增加了环保企业的税收成本;二是环保企业多为政府投资建设，市场化程度不高，增加的税负无法通过正常调价转嫁给产品用户。

张广通表示，部分环保企业所反映的营改增后税负不降反增的情况，就是由这两个因素造成的。具体表现为环保企业产品的增值税税率提高，而相应的抵扣项目相对较少，并且有关原料取得增值税发票较为困难。另外，随着相关行业普遍纳入增值税的征收范围，各行业的税率差异较大，与环保企业建设和运营有关的抵扣项目较为复杂，也给其财务核算和税收核算带来压力。综上所述，环保企业在营改增试点伊始出现的税负增加问题，是政府、企业和社会复杂矛盾的一个集中反映，是环保行业市场化改革严重滞后的一种反映，是营改增试点全覆盖后带来的连锁反应。环保企业要想解决目前的困境，不能简单地就税负增加来论事，而是要从税收政策的完善、环保企业的转型、环保产品定价机制的改革等多方面入手，综合施策。

环保企业税负增加源于其他行业的影响

明税律师事务所合伙人施志群在接受《财会信报》记者采访时，就环保企业税负增加表达了自己的看法。他认为，与营改增对环保企业税负所造成的影响相比，其实《78号文》的影响要更大一些。《78号文》出台后，部分环保企业从免征增值税变成了按照70%和50%的税率即征即退。税务部门对环保企业征税之后，有部分地区的税款返还流程比较慢，实际上并没有严格执行即征即退程序，所以，导致有些环保企业，特别是污水处理类企业的税负就上升了。除此之外，环保行业并不是一个单独的行业，其日常涉及到的业务横跨了现代服务业、社会服务业、建筑业等多个行业。所以，税负增加并不是环保行业本身的问题，而是环保行业所涉及到的建筑业以及其他行业的税负在上升。

他进一步解释，以涉及到建筑业的环保企业为例，营改增后，需要完成施工项目的环保企业可能存在两种现象，一是环保企业本身由于种种原因，需要把建筑施工的价格报得高一些，这样企业实际承担的税负自然也会增加;二是有些环保企业并没有建立完善的管理模式，在施工方面还采用传统的、比较低端的承包模式，将施工项目承包给施工队，用现金支付，没有取得进项抵扣发票，无法抵扣自然会导致税负增加。在这种情况下，环保企业可能原来只需要按照5%的税率缴纳营业税，现在却要按照11%的税率来缴纳增值税，一时间很难适应，感觉税负大幅度上升。