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但是,这家收入贡献比颇大的客户,其实是金达莱控股80%的子公司,而且招股书也披露,这家公司在2016年是被纳入到合并范围内的控股子公司之一。
基本的会计核算常识,合并会计数据同时包含了母公司和合并范围内子公司的数据;母公司在向合并范围内的子公司进行销售,在编制合并会计报表时,双方的购销金额会抵消、不会体现在合并销售数据当中。
就金达莱在招股书披露的数据来看,前五大客户的信息披露范围,是合并报表销售收入对应的数据范围,在这其中,合并范围内的子公司就不可能以客户的面目来出现。
这是一个基本会计学概念,这就好比说,在统计家庭年收入的时候,老爸每个月给儿子的零花钱,显然不可能算作是家庭整体的收入来源啊。
如果依据上述分析,就意味着金达莱在招股书中披露的,2016年度对控股子公司“会昌金岚水务有限公司”的近3千万元销售,是不存在,至少是不应当存在与合并销售收入数据当中的。进而,金达莱是不是虚增了近3千万元收入?
上述分析,是力场君基于公开信息披露,和一般会计核算准则的分析。让力场君拿捏不准的是,如上述分析,这样的会计核算漏洞太过明显、刷新了我这个老会计的三观,但凡有点儿财务知识的都能发现这其中的问题,更何况是金达莱的保荐机构招商证券,和主审“中审众环会计师事务所”这些专业人士呢?
是不是力场君分析有失偏颇,或信息获取不充分被一叶障目呢?所以,力场君也希望听听大家的意见。
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