神雾环保终于找到审计机构新聘任会所无证券资格惹关注-第2页-北极星大气网

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谨防利用新规藏猫腻

自2005年开始，《证券法》开始对会计师事务所从事证券业务资格进行规定。2014年3月，财政部正式公布40家具有证券资格的会计师事务所名单。随着A股市场的不断发展，大量上市公司客户令这些具有证券资格的会所稳居行业上游位置。

在过去的一年里，监管部门对中介机构监管逐渐趋严，而部分会所也因上市公司财务造假闹出轩然大波，如瑞华、正中珠江等。在瑞华遭遇暂停业务、团队大量出走后，A股“老40家”格局变化明显。

今年3月1日，新证券法正式实施。对于会计行业而言，最大的一个变化即是：会计师事务所从事证券、期货相关业务将不再需要持有许可证，上市公司审计业务也不再是传统40家具有资格的会所的“自留地”。

不过，除上述两家公司“独辟蹊径”外，鲜有上市公司贸然选择其他会所。2月17日，上市公司协会独立董事专业委员会发出倡议，倡议之一即是“上市公司不宜聘请无上市公司年报审计经验的会计师事务所作为年报审计机构，以免未能按期披露年报。”理由是“《证券法》生效至年报披露法定期限时间较短，再加之当前正处于新冠肺炎疫情防控期间，而且上市公司年报审计专业性强、复杂程度高，审计工作面临较大挑战。”

而监管对于两家公司的“刨根问底”，也绝非对“创新”的苛责。从问询问题来看，交易所一方面是希望确保此前未从事过证券服务的会计师事务所具备相应资格和能力；另一方面，这两家公司最大的共同之处，即是2018年年报均被出具“无法表示意见”。

根据股票上市规则，最近两个会计年度的财务会计报告均被注册会计师出具否定或者无法表示意见的审计报告，交易所可以决定暂停其股票上市的规定。回顾2018年年报审计情况，共有33家上市公司被出具“无法表示意见”。券商中国记者不完全统计公告信息发现，这33家去年“无法表示意见”的上市公司中至少有15家在2019年更换了审计机构。

目前，这33家仅有3份2019年年报落地。其中，*ST东网更换审计所后获得了“保留意见”，*ST秋林和退市保千继续获得“无法表示意见”，且退市保千已进入退市整理期。

正是为了防止问题公司通过更换审计所的方式谋求保壳，对于年报季期间更换审计机构的举动交易所也格外注意。在公司本身问题重重的情况下，贸然选择无经验、无证券资质的会所，这的确令人心怀疑虑。

值得一提的是，上述两家公司选择的新会所均是有限合伙制，这也是交易所反复问询执业保险等问题的原因所在。

事实上，对于会所而言，允许存在有限责任制和合伙制两种事务所形式。相比之下，有限责任制下会计师显然承担责任更小。而在执业保险尚未完成至，一旦审计失效，会所将难以承担连带赔偿的民事责任。

早在2010年，财政部、工商总局就已联合发文，要求“大型会计师事务所应当于2010年12月31日前转制为特殊普通合伙组织形式；鼓励中型会计师事务所于2011年12月31日前转制为特殊普通合伙组织形式”。如今，业内大型和主要中型会计师事务所均已转成特殊的普通合伙企业。

在*ST新亿和神雾环保忙于回复交易所问询之际，A股市场上还有一家审计“老大难”公司——暴风集团，这也是目前沪深两市唯一一家仍未确定年审机构的上市公司。4月13日，深交所向暴风集团下发关注函，询问具体情况。4月15日，暴风集团披露称，截至目前，公司尚未聘请首席财务官和审计机构，存在无法在法定期限内披露2019年年度报告的风险。

在这个“最难审计年”，还有哪些上市公司将上演奇葩戏码？

原标题：敢于"吃螃蟹"还是别有用心？这家A股公司终于找到审计机构，但未从事过证券服务…

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