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那么审计师为何“无法表示意见”?关键点是一家叫做齐星电力的公司,齐星电力是三维丝一个非常重要的客户。
2016年度,三维丝两个下属子公司北京洛卡和厦门洛卡,分别对齐星电力确认收入8918.75万元、2407.11万元,共计1.13亿。
截止到2016年12月31日,北京洛卡应收齐星电力长期应收款1.04亿元,计提长期应收款减值准备208.7万元;厦门洛卡应收齐星电力长期应收款1.47亿元,应收账款2515.76万元。三项应收款共计2.77亿(不含减值准备)。
这个齐心集团(齐星电力母公司)是山东的一家大型民营企业,以铝产业深加工、热电联产为主导产业,原本势力颇为雄厚,但是在2017年3月,齐星集团爆发资金链危机,引起轩然大波,根据众多媒体报道,2017年3月28日齐星集团全面停产,债务高达上百亿元。
三维丝的审计师去现场调查,发现以下关键信息:
1、目前齐星电力共有11台锅炉,只有3台锅炉在正常运转。
2、齐星集团的清产核资已于2017年4月20日正式启动,齐星集团的公章由“金融债委会现场工作组”掌控,所有债权偿还安排需要在清产核资完成后才能制定具体相关重组方案。
3、邹平县政府相关负责人表示齐星集团由于“短融长投”,债权债务关系极其复杂。目前无法提供对齐星电力债权人的还款计划,所有债权偿还安排必需根据清产核资的结果才能制定具体相关重组方案。
基于以上事实,审计师对于北京洛卡以及厦门洛卡对齐星电力2016年度确认的收入(1.13亿)是否满足收入确认条件(即与合同相关的经济利益很可能流入)以及应收款项(2.77亿)减值计提是否充分的事项,无法获取充分适当的审计证据予以确认。
另外,北京洛卡这家公司有点特殊,这个子公司不是三维丝亲生的,是2014年收购得来,账面上还趴着1.69亿商誉。
虽然三维丝自己请了一家评估,得出的结论是北京洛卡权益价值3.8亿,商誉未发生减值。但是齐星电力是北京洛卡的第一大客户(占其总营收将近一半)和利润来源,现在齐星集团爆发资金链危机并进入了破产重整阶段,这对于北京洛卡的负面影响可想而知。
所以审计师“对于截止2016年12月31日北京洛卡商誉168,601,066.74元是否存在减值,我们无法获取充分适当的审计证据”。
基于上述原因,审计师无法对三维丝2016年年报发表了“无法表示意见”的审计意见。
风云君对于审计师“无法表示意见”没有疑问,但是对三维丝计提的关于齐星电力的应收账款坏账准备金额有疑问。
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