《内蒙古自治区水资源税改革试点实施办法》出台（附适用税额表）

尼尔基等综合水利枢纽工程涉及相关省(区、市)未纳入水资源税改革试点范围，且水力发电取用水的水资源费征收标准与每千瓦时0.005元的税额标准不一致的，按自治区和相关省(区、市)较高一方的标准执行。

本条第一款所称综合水利枢纽工程，是指承担发电、防洪、灌溉、工业供水、航运等多项任务，淹没区域和坝址跨越自治区和相关省(区、市)的水利工程。

第二十七条 海勃湾、三盛公等综合水利枢纽工程跨盟市水力发电取用水的水资源税在我区相关盟市之间进行分配。具体分配办法参照《财政部关于跨省区水电项目税收分配的指导意见》(财预〔2008〕84号)及本办法第二十六条有关规定，由自治区财政厅会同自治区地税局提出具体意见，报请自治区人民政府批准执行。

前款所称综合水利枢纽工程，是指承担发电、防洪、灌溉、工业供水、航运等多项任务，淹没区域和坝址全部在自治区行政区域内且跨越盟市的水利工程。

我区综合水利枢纽工程跨旗县(市、区)水力发电取用水的水资源税在我区相关旗县(市、区)之间进行分配。具体分配办法参照本条第一款规定执行。

前款所称综合水利枢纽工程，是指承担发电、防洪、灌溉、工业供水、航运等多项任务，淹没区域和坝址全部在同一盟市行政区域内且跨越旗县(市、区)的水利工程。

第二十八条 农牧业生产取用水量超过农牧业生产取用水限额的部分(不含购买水权部分)，由取用水单位和个人缴纳水资源税。

与本办法配套实施的《农牧业生产取用水限额标准及水量核定办法》，由自治区水利厅会同自治区地税局等部门另行制定。

第二十九条 对地下热水和矿泉水征收矿产资源税，不征收水资源税。

第三十条 水行政主管部门和地方税务机关应当按照“税务征管、水利核量、自主申报、信息共享”的水资源税征管模式，开展水资源税征收管理工作，即税务机关依法征收管理;水行政主管部门负责核定取用水量;纳税人依法办理纳税申报;税务机关与水行政主管部门建立涉税信息共享平台和工作配合机制，定期交换征税和取用水信息资料。

第三十一条 建立税务机关与水行政主管部门协作征税机制。

水行政主管部门应当将取用水单位和个人的取水许可、实际取用水量、超计划(定额)取用水量、违法取水处罚等水资源管理相关信息，定期送交税务机关。

纳税人根据水行政主管部门核定的实际取用水量向税务机关申报纳税。税务机关应当按照核定的实际取用水量征收水资源税，并将纳税人的申报纳税等信息定期送交水行政主管部门。

税务机关定期将纳税人申报信息与水行政主管部门送交的信息进行分析比对。征管过程中发现问题的，由税务机关与水行政主管部门联合进行核查。

第三十二条 城镇公共供水管网覆盖范围，由盟市、旗县(市、区)城镇公共供水行政主管部门按照城镇公共供水管网实际覆盖范围逐年划定，并于每年1月31日前将划定范围送交同级地方税务机关。地方税务机关据此确定纳税人适用税额标准。

第三十三条 水资源税纳税人应当按照水行政主管部门批准的计划取用水。

未经水行政主管部门批准取用水的单位或个人，水行政主管部门不予下达取用水计划或者取用水定额。

第三十四条 除城镇公共供水企业外，纳税人当年累计取用水量超出水行政主管部门批准年度取用水计划或者取用水定额，主管税务机关应当按下列规定加征水资源税：

(一)超出计划或者定额20%(含)以下的水量部分，在原税额标准基础上加1倍征收。

(二)超出计划或者定额20%至40%(含)的水量部分，在原税额标准基础上加2倍征收。

(三)超出计划或者定额40%以上的水量部分，在原税额标准基础上加3倍征收。

农牧业生产取用水超过限额部分的水资源税，在相应税额标准基础上执行前款加征政策。

第三十五条 对未经水行政主管部门批准取用水的单位或个人，各级水行政主管部门应本着“立足实际、简化手续、分类办理”的原则，在规定时限内完成取水许可审批手续;对不予批准办理取水许可的，书面告知不予批准的理由和依据。具体办法(含时限)在本办法第三十七条第二款所称“水资源税具体征收管理办法”中另行规定。

第三十六条 纳税人应当按照国家技术标准安装取用水计量设施。

纳税人未按规定安装取用水计量设施或者计量设施不能准确计量取用水量的，按照每日24小时连续最大取水(排水)能力或者自治区财政厅、地税局、水利厅确定的其他方法核定取用水量。

第三十七条 水资源税由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《财政部 税务总局 水利部关于印发〈扩大水资源税改革试点实施办法〉的通知》(财税〔2017〕80号)和本办法有关规定征收管理。

水资源税具体征收管理办法，由自治区地税局会同自治区水利厅等部门另行制定。

第三十八条 水资源税改革试点期间，水资源税收入全部归属我区。水资源税按照现行资源税65︰35的分成比例在自治区与盟市之间进行分配;盟市与旗县(市、区)之间的分成比例由各盟市自行确定。自治区对盟市返还基数，以2016年12月与2017年1—11月盟市实际征收数为依据确定。

盟市与旗县(市、区)间的水资源税分成比例确定后应及时报自治区财政厅、地税局备案，确保征管软件有关水资源税收入级次正确维护、按时运行。

第三十九条 统筹兼顾纳税人生产经营所在地与取水口所在地政府的财政利益。

纳税人生产经营所在地与取水口所在地在同一盟市分属不同旗县(市、区)的，由盟市确定水资源税收入的分配原则和分配比例;不在同一盟市的，由相关盟市平等协商确定水资源税收入的分配比例，自治区财政通过年终结算办理有关调整事宜;相关盟市经协商难以达成一致意见的，经有关盟市申请，由自治区财政厅参照相关办法研究办理。

第四十条 万家寨综合水利枢纽工程跨省(区、市)水力发电取用水水资源税收入归属我区部分，由主管税务机关征收并在相关盟市、旗县(市、区)之间进行分配。具体征收和分配办法由自治区财政厅会同自治区地税局提出意见，报请自治区人民政府批准执行。

第四十一条 水资源税开征后，水资源费征收标准降为零。2018年6月30日前，水资源费征收管理部门将取水单位和个人欠缴、缓缴或者延期缴纳的水资源费缴入财政部门非税收入专户。

水资源税开征后，对预交水资源费的单位和个人，水资源费账户余额可抵缴其应纳水资源税税款;截至2018年6月30日仍未抵缴完毕的，剩余水资源费由当地予以返还。

第四十二条 水资源税改革试点期间，按照税费平移原则对城镇公共供水企业征收的水资源税纳入用水户的综合水费，实行价税分离，不计入自来水价格，不作为增值税计税依据，不增加居民用水负担和城镇公共供水企业负担。

前款规定在操作层面的具体处理方式，由自治区发展改革委、地税局和内蒙古国税局等部门依据各自职能另行确定。

第四十三条 水资源税改革试点期间，水行政主管部门相关经费支出由同级财政预算统筹安排和保障。对原有水资源费征管人员，由同级人民政府统筹做好安排。

第四十四条 成立自治区水资源税改革试点工作组织领导机构，统筹协调和全面指导改革试点工作，办公室设在自治区财政厅。

各盟市、旗县(市、区)应成立相应的组织领导机构，为水资源税改革试点提供组织保障。

第四十五条  各地区要加强水资源税改革试点政策宣传和解读，回应社会关切，稳定社会预期，为改革营造良好环境。同时，制定《水资源税改革试点应急预案》，防范和高效处置各类突发事件，确保改革试点平稳、有序推进。

第四十六条  水资源税改革试点期间涉及的政策问题，根据职责分工，由自治区财政厅、地税局、水利厅、发展改革委和内蒙古国税局等部门负责答复和解释;属国家层面研究决定的，由相关部门请示财政部、国家税务总局、水利部等予以明确。

第四十七条 纳税人和税务机关、水行政主管部门及其工作人员违反《财政部 税务总局 水利部关于印发<扩大水资源税改革试点实施办法>的通知》(财税〔2017〕80号)及本办法规定，且《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国水法》等有关法律法规有处罚规定的，依照其规定进行处罚。

第四十八条  本办法自2017年12月1日起施行。《内蒙古自治区人民政府关于印发自治区水资源费征收标准及相关规定的通知》(内政发〔2014〕127号)同时废止。

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