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环保税法落地有多难?
环保税法从通过到实施设置了一年多的过渡期,目的就是要做足准备,使收费与征税两套制度平稳过渡。
但要指出的是,由过去环保部门“自收自管”的排污费征管模式,改为“企业申报、税务征收、环保协同、信息共享”的环保税征管模式后,这一转变会带来不少问题。
根据环保税法规定,缴税金额多少主要依据有二:一是企业自行申报,二是税务机关抽查核定。不同于其他税种,环保税的征收以排污情况及其统计数据为基准,纳税对象无法自报,税务机关无法核定,须由环保部门先对应税污染物进行核定,这就造成了核定与稽征“两张皮”现象。
对此,环保税法规定,县级以上地方人民政府应当建立税务机关、环保主管部门和其他相关单位分工协作机制,应当建立涉税信息共享平台。
其次,如何确保数据的真实性?环保税实施后,企业减排数据将是决定企业是否能够减税,或者缴纳以及需要缴纳多少税的关键,即征税要有监测数据,需要安装监测设备或者购买第三方监测服务。
可以说,环境监测设备行业发展不过十几年,而环境监测运营、社会化监测也刚刚起步,“监测设备不运行,监测数据造假”的行业乱象时有发生。
就在刚刚结束的中央全面深化改革领导小组第三十五次会议上,环境监测被重点提及。
会议指出,要把依法监测、科学监测、诚信监测放在重要的位置上,采取最规范的科学方法、最严格的质控手段、最严厉的惩戒措施,深化环境监测监管,建立环境监测数据弄虚作假防范和惩戒机制,确保环境监测数据全面、准确、客观和真实。
关于环境监测数据的描述,会议一连用了三个“最”字,传递出中央对环境监测数据弄虚作假行为零容忍的态度。
但在环境规划院环境政策部主任葛察忠看来,监测数据造假是个别地方存在的问题,并不是常态。国家发布了一系列的监测规范和标准,对污染源自动和手动监测各个环节进行约束和规范,排污许可制度也对监测数据使用有严格详细的规定。这一问题将逐步得到解决,不会影响环保税的征管。
环保部门、地方政府和税务部门如何应对?
环保税法明确规定,由税务部门主导征税,环保部门扮演协助的角色,不直接和纳税人产生关系,而是提供税基数据,分工明确。
在中国人民大学环境学院院长马中看来,过去排污费由环保部门收取,由于排污费属于行政收费,收上来后,可能不仅用于治污,还会用于环保部门的行政开支,不够规范。征收环保税后,税收会进入财政体系,环保部门行政开支由财政发放,“收支两条线的大方向是绝对没错的”。
与此同时,也就出现了这样一种说法,认为排污费是环保部门的一项权力,费改税之后,征收职能归税务部门,会削弱环保部门权威,从而降低监管刚性。
对此,葛察忠并不这样认为。他表示,以前排污收费的职能部门是环保部门,一般由地方环境监察机构负责收费工作,具体会配备专职或兼职人员。费改税之后,可以腾出一部分行政资源,配置到环境执法等其他重点工作中。随着环保工作深入推进,环保部门的执法手段越来越多样化,抓手也不局限于排污收费。
但葛察忠也坦言,欠发达地区的工作经费有一半左右来自排污费,实行省以下环保机构监测监察执法垂直管理后,市一级环保局将承担县级执法人员经费问题,这会解决一部分经费问题。
但问题是,基层环保部门除了在编人员外,还存在超编情况,很多工作人员是事业编制和临时聘用人员,队伍性质不统一,有参公管理的,有一类事业单位的,有二类事业单位的,还有借调的,这部分人员的经费问题怎么解决,还需要提前规划。
对地方政府而言,权力变大了。此次环保税法规定了税额标准的下限和上限,如大气污染物税额每污染当量在1.2到12元之间,各省份可以在上述10倍范围内选择具体的适用税率。
对此,法治周末特约评论员盘和林撰文指出,这是一把双刃剑,一方面能发挥地方政府的主动性,另一方面可能造成各地税制不一,同行业企业税负不同,影响企业执行新法的积极性。同时,也为地方政府降低环保要求留下空间,亟须进一步细化标准和要求。
面对如此专业的环保税征管工作,作为征管主体的税务部门,又该如何做呢?
许文认为,在明确税务部门作为征管主体的情况下,加强环保税征收管理还需要从过去主要依靠环保部门配合管理的思路中跳出来,转向以加强税务机关的自身征管能力建设为重点。
考虑到环保税征收管理的专业性和技术性较高,税务机关需要在环保税征管实践中逐步提高自身的征管能力,包括尽快培养具有环保知识和税务知识的复合型人才,加强政策宣传解读和纳税辅导等。
除了各自加强自身管理外,彼此之间的信息共享更为重要,这是确保环保税法落地的有力支撑。
此次环保税法对环保部门和税务部门的职责都做出了明确规定,要求把排污单位的排污许可、污染物排放数据、环境违法和受行政处罚情况,以及纳税人的纳税申报、税款入库、减免税额、欠缴税款及风险疑点等信息互通有无。
对排污企业和环保行业意味着什么?
自行申报,很明确,责任主体是排污企业自身,企业要对申报内容的真实性和准确性负责。
让企业担忧的是,征收环保税,会不会增加其负担?答案就4个字,“一增一减”。
所谓“增”,体现在两个方面。一是按照税负平移原则,环保税的税率下限和排污费最低征收标准是一致的,而事实上,国内部分地区已经在2015年6月底自行调整和实施了更高的排污费征收标准,考虑到开征环保税后,部分地区会选择高于本地区原排污费的征收标准,这种情况下,企业的负担有所增加。
二是对于未能严格执行环保标准,以及过去在排污费征管过程中存在的协商收费和欠缴排污费情况,开征环保税后,企业也会受到一定影响。
所谓“减”,就是环保税最终是帮助企业“减负”。复旦大学环境经济研究中心主任李志青接受采访时表示,环保税是一种从量税,应税污染物排放越多,缴税越多。
相反,纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的,可以减按百分之七十五的税额征收环保税。
“生产效率低、污染排放多的企业将缴纳更多环保税;但生产效率高、污染排放少的企业可从中获得好处”。李志青进一步解释说,环保税实则是对不同企业进行“甄别”,甚至是“分化”,环保税负差异最终造成价格差别或生产规模差异,好企业产品的市场占有率提高了,坏企业被挤出市场。
全国工商联环境服务业商会负责人对此表示赞同,短期来看,治污会增加企业成本,但长远看来,企业承担的很多成本能够被消化掉,甚至可以转化为竞争力。“环保税的实施可以促进环境成本内部化。”
当然,开征环保税,对环保行业可谓是一大利好,尤其是监测类服务企业将迎来新一波业绩增长。
作为监测领域的一名从业者,陈荣强有着深刻感受,环保税法实施后,环境在线监测设备市场增量空间巨大,未来政府迫切需要有效减排的综合方案,提供监测、监管、减排、达标规划为一体的社会化服务会有巨大的市场潜力。
除此之外,“还将利好工业污染治理的相关行业企业,如工业废水、工业废气、膜技术等细分领域的企业”,华泰证券环保研究员徐科说。随着治污难度的加大,环保企业和工业企业之间的合同协议也将受到影响,环境服务费用可能随之提高。
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