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龙凤:大家下午好!非常高兴有这个机会跟大家就环保税做一个交流。在座的是我们行业里的领导比较多,对环保税已经比较了解了,现在环保税已经走完了第二个季度了。我下面把环境保护税的实施背景介绍一下,分析对企业的影响以及未来发展的方向。
生态环境部环境规划院环境保护税研究中心副主任 龙凤
在整个环境管理,环境政策手段的大的框架制度下,排污许可证,环保督察这些行政手段,还有排放标准、环境标准、总量控制、环评,对企业来说只能去遵守,没有执行的弹性,这类政策一直以来用的非常多的一种政策手段。第二大类就是环境经济政策手段,这是一种经济激励型的政策,主要以税费、排污费,现在改成环保税了,还有其他的环境税收,还有补贴、交易、金融、补偿这一类的政策,以市场为基础,经营起来对企业来说有一定弹性,有一定行为的空间在里面。还有一种社会型,其实是前面这两种政策的基础,比如说信息公开制度或者信用制度,是其他政策的基础。
现在回到主题,环境保护税。环境保护税是以环境保护为非常明确的政策目标的独立型的环境税税种,环境税可以是独立的,也可以涵盖其他的税种,有一些有利于环境保护的政策,比如税收优惠政策,这种也纳到大的广义的环境税的范围内。但是,我们国家环境保护税是独立的环境税税种,这是比较领先的,有独立型的环境税税种国家还不是很多。我们的规格就是税法是人大来通过的,以后修法也要走人大。国务院又发了实施调理,对它进行细化,当然仅仅有这两个还是不够的,大家如果熟悉税法和调理都会知道,他里面规定的大的框架也有。但是,因为环保税涉及到两个部门之间合作来征管征收,而且要我们企业自己来申报来算。而且环保涉及到各行各业,涉及的行业又非常多,而且环保税又跟环境很多别的制度,别的许可证,还有各种排放标准。都是环保税在征收过程中要引用的法律法规技术规范。所以仅仅有这两个是不够的,包括我们已经开展的半年的经验来看,其实有很多问题。如果比较快的就是发一些通知对相关的问题进行明确。
说一下环保税的功能,首要的功能应该是补偿环境外部损失,就是排污者的排污行为把污染物排到外界,对社会、对环境、对人体健康产生的损失,这个损失不应该由社会来承担,其实这一部分的损失成本是由排污者来承担的,那这是理想状态。但是,现实中你这个税率的设计也要考虑环保从来是跟经济是联系在一起的,他要考虑方方面面的因素。所以,目前我们这个阶段是没有达到补偿外部损失成本这个程度,就是说它的首要的功能定位是调节企业治理行为。也就是说通过税收政策,也不是为了多收钱,不是筹集资金,是为了这个政策怎么设计,来使包括税率,包括优惠政策,见面政策,怎么设计才能使我们企业能少排,能尽量去减少排放,这是他的最主要的功能。后面促进产业结构调整,因为第二个功能引申出来的,可能会有利于产业结构调整,有利于优化我们产业之间的竞争格局。
大概说一下环境保护税在整个开采、生产、流通环节的位置。在别的环节,开采环节有资源税,生产环节有企业所得税,流动环节增值税,消费环节有消费税、车船税等等,在排放环节只有排污费,是没有税收的,但是费虽然说制度上本质上是一样的,都是排放行为。但是他是行政性收费,在法律规范上不是特别规范,而且刚性也不是很强。所以这块就以排污费的基础把它改成了环保税。但是,其他那几个环节的税种跟我们环境也是相关的,而且已经存在一些条款,比如说企业所得税、增值税,已经有一些条款是非常有利于环境保护的这些设备、项目,是有些优惠的条款的。而且下一步肯定还是要往这个方向,就是让更多的环保企业、环保设施、环保项目来去享受企业所得税、增值税、普通税种的优惠。消费税主要一个方向是把污染产品,你生产的产品,消费者在使用过程中废弃之后它会对人体对环境产生很大的影响,尤其是跟环保产品的替代的产品的存在的情况下,有可能污染产品就会被逐步纳到消费税里面。比如说前两年纳进去的消费税里面就是出于这样一个目的。
环保税前身是排污费,排污费其实是我们环境里面时间最长,也是主要的一个环境经济手段,当然了很多人以前排污费的时候很不重视这个制度,排污费说起来这个话题也很长,就不展开说了。跟大家看一下大概资金链的盘子,最近这几年都是在200亿上下的一个盘子,环保税出来之前,很多人都预测环保税会到300、400亿或者是更多,但是其实我们知道一季度的数据发布出来之后,那个数据跟排污费将将差不多,甚至可能还不如排污费收的多。当然,这里面也有很多原因可以让我们去分析,而构成里面,因为制度基本上很多是平移过来的,所以环保税也是非气为主,废水很多进到管网是不收的。固废这不一样,因为排污费里面它是固废不收了,2003年之后很多地方一般固体废物都不收排污费了,只有微废收,而且固废我们的管理也是近几年才比较加强的,固废这块排污费基本上没怎么收。固废肯定是明确要收的,而且经济政策也是跟其他政策相配合,比如说我们的土壤净土行动,结合到一起发挥一个政策的合力,其他方面要求更高一点。
从2017年开始,2018年陆陆续续部委层面发了通知、说明,但后面肯定还会发,肯定今年也会再发一个文件,明确相关的怎么来计算,怎么来征收,这些要求。
纳税人,简单来说,只要你不直接排放,你就不在这个环保税的征收范围内,他主要是对直接排放到外环境里面的污染物才收。但是居民也不收,我们作为企业来说,而且这块就不分你是不是有排污许可证,你是不是重点排污单位,这个都是不区分的,你只要排了,企事业单位直接排放就会收。征收对象水列出来了,水和气和列表列出来了,水65种,大气是44种,这也就意味着因为我们要税收法定,一切最终要归根到法律,法律是怎么规定的,他这个上面列表列的在税务系统收的时候,就只能按这个表里面的,不能随意的增加或者减少。你说VOCs以前收了,现在没在这个表里还收不收?只要没在这个表里,任何污染物都不用缴环保税。但是固废是分一般固废和危险废物,一般固体废物上面列了几种,然后后面又出来一个其他固体废物,其他固体废物这块条例里有规定,要由省级政府来进行确定,也就是说其他固体废物,各省来自己做,出了之后按他们出的,新的也好什么也好,来去收环保税,如果没有收的话,其他固体费用就不收,只收目前税法列表里面列的固体废物。噪声只收工业噪声,以前排污费还是收建筑噪声的,现在建筑噪声不收了。
我们拿什么去计算税率,污染当量数,付费是按排放量,噪声是按超标分贝数。这里面复杂就是水和气的要算一下,除了我们常规说的排放量之外,要根据当量值再折成当量数,国家发的标准1.2元,1.4元指的是每污染单量1.2、1.4,不是每公斤,所以要折成没有单位的污染当量数。这个污染当量数有污染值表,你去表里面找你的污染当量值,然后你拿污染排放量除以污染当量值,得出你的污染当量数。这个污染当量值,是大概这样子,刚才说的水和气65种和44种,在表里列的每一个都有污染当量值,做了大量的调查,根据经济性和有害性,处理成本可以表现经济性,还有他的有害性,最后得出来的一个数。其实表示的污染物间的相对关系,这个值越小代表有害性越大。就是说你最后一算出来当量数是越大,而且污染当量值表也不是一成不变的,会根据这个情况的发展,国家会统一调,但如果调当量值表要去修法去调的,不是哪个省想调就可以任意调。
污染当量值是有单位的,大部分是千克,除的时候排放量要注意相应的单位。大气和水污染物的当量数怎么算,用排放量除以当量值。排放量后面我们会讲有几种方法来算。按照排放量除以污染当量值得出这个污染物的当量数,理论上来讲这有10个污染物全算出来了,当量物排序,但不是对你所有的10种都收,每个排放口单独拍,对你大气只收前三项,前三项的污染当量数加起来乘以税率。水的污染当量值表有分为第一类污染物和其他类,你把第一类污染物和其他类分别进行排序,第一类是总体来说危害比较大的,第一类是收前五项,最多收到五项。其他类收前三项,水最多能收到八项。当然这个项目数也不是只能收前三项、前五项,就是各省也有权利,各省可以根据我这个省的情况,比如从明天开始,我大气要收前四项、前五项,水要收前多少项,可以增加项目数。当然,目前还没有哪个省去增加这个,只是提高税率。但是据了解,有一些个别省份已经在考虑研究这件事情。当然这也是通过省人大来批的,不是哪个部门自己说了算的。
然后固废的排放量,固废做减法,你四个量都要申报,产生量、综合利用量、储存量和处置量,这四个量都要有,后面那三个都可以减去,剩下的减完之后是你要交环保税的。但是,你后面减的这三个,都要符合相关部门的规定,它的规定有综合利用,工信部、发改委他们归口主要管理综合运用这块,他们发的技术规范,主要是国家和地方的标准。因为你这个减,你不光说自己算一个公式,还要同时报送相关的证明材料,给别人委托方的资质证明,连单等等这些都要提供这些。你如果都能合法处置固废这是不用交钱的,问题是你能不能合法的储存、处置和利用。
排放量怎么来确定。水和气、固废,这里面分了四个方法。也要按这个顺序,有自动监测数据的要用自动监测数据,没有自动监测数据的要用手工监测数据,依次往后,公式法,这是个俗称,规定了排污系统和物料核算方法,只能由生态环境部来发布的系数才能作为环境保护税的方法。然后抽样测算下方到各省,他们来规定方法。目前环保部已经发了,有持许可证和没有持许可证的行业,这些没有系数,比较简化的办法,大部分省都发了。但是大部分省发的主要参考以前排污费的系数和门类。
这个环保税本身没有惩罚性的规定,对超标不超标也没有什么区分,你超标的话也不惩罚,排污费原来是惩罚的,环保税不惩罚,跟你超不超标没什么关系。除了城建部门财政资金的污水处理厂,跟他有一点关系,对一般的排污者没有影响,但是在条例里面他规定了两个惩罚性的规定,一个是针对于固废的,一个是针对水和气的,也就是说你有下面这几个行为的话,你就要以产生量来计算排放量,其实就是一些违法的行为,这些行为能够导致你这个计费的改变,所以他就是在条例里做了这个规定。但以产生量来计算排放量就相当于你的直排,可能排污许可证也有相关的规定。这个环保税会多交,但是面临其他的处罚,你的违法行为会有其他的行政处罚、刑事处罚,那个互相不抵免的。
税率,说一下要点,水和气现在国家规定的是10倍的区间,1.2、1.4到12、14,每年可以调,权利在他自己,他也是要通过省的人大来批要走程序,固废就是我刚才说的其他固体废物,除了煤矸石、尾矿、冶炼渣、粉煤灰、炉渣之外的其他固体废物,要由省政府来明确才可以征收。危费是1000块钱,远远高于其他固废。
税收优惠跟我们有关系的就是综合利用的,综合利用的可以减掉。我们看看这里面只规定了一个综合利用的,其实它是可以减掉的,其实那个储存量和处置量也是可以减掉的,它那个是规定到不征的那里面了,这个是规定到暂时免征里面了。他说的城乡污水集中处理厂排放不超过国家标准可以免,但是这个是指的条例这么归类用了排除法,不包括工业园区建的,还有我们企业自建的。税收优惠是纳税人最关心的,很多纳税人都在争取这个减税,这里面规定了两个档,比我们以前排污费多了一个档,有个别省份排污费制定了三个档,现在又改成两个档了,对于大部分省份是增加了一档,更多的企业和污染物可以享受到减税的优惠,浓度值低于30%和35%的两个档在减。这里面只能针对于大气和水,而且必须要有监测值,你这里面也有细化规定。这里面有个争议,本来应该是按污染物的,条例也说按污染物,但是执行的过程中执行的时候有一个污染物超标了,所有的污染物即使达到减税的要求了也不给减,也不能享受了。所以在税法的条例来看并不能引申出这么一个意思。但这个问题后面还要以正式的发文为准。
因为环保税征管这块是非常复杂的地方,简单的来说是我们企业自己来报、自己来申、自己来计算,但是有些企业找的第三方帮他算都可以的,算完之后,你以自己的名义去报,报完之后所有部门拿过来,跟环保部门有个信息共享平台,你所有的信息都到这个系统里,还有许可证的信息,去比对,发现问题了,再进行不同的处理。当然有一部分会拿到环保部来复核,复核之后,所有部门进行调整。异常规定会把你当期的和上一年同期的排放量相比,还把你跟你们同类型的企业,同行去比,如果他发现有明显偏低的,他就认为是异常,要送到环保部门来复核的。大家要关注这个,各省都有差异,而且以后各省之间的差异会越来越大,现在只是大家税率不一样,之后排放口的项目数还有其他固废都不太一样,所以大家要关注你所在的省份。晋冀鲁豫里面,山西的税率相对来说略低一点。
这是我们做的分析,跟环境质量,水的质量各省做了一个分析,但他只是大概的分析,比如空气优良天数比例特别小的地方,是不是应该税率稍微高一点,你水质特别差的地方,你税率是不是应该稍微高一点。但是现实中其实不是,很多地方会考虑到他的经济发展水平,财政收入什么的,税率就提上去。当然到后面,环境管理的高度越来越高的情况下,会在后面补上来。
法律责任就是说环保税跟其他的税收征管法或者环境其他的刑事责任、行政责任都互相不冲突。这里面现在有一些问题,就不细说了,复核也不明确,还有许可证和环保税的规定往细了看,发现他们有一些是有冲突或者不一致的地方,使企业在报的时候会有一些困惑,这些在后面都会一一的去解决。比如说VOCs的环保税的问题,VOCs以前在排污费的时候2015年搞试点,很多省份已经在收了,所有的VOCs,可不是现在大气污染物有一二十种,那是所有的VOCs全部都收,那个量是非常大的。甚至一家企业可能它的VOCs这个钱比它其他所有的污染物的排污费要高。但是改成环境保护税以后,VOCs的就取消废除了,所以环境保护税就不把所有的VOCs纳进来,但是以后VOCs越来越加强,所以这块可能会是一个重点关注的一个方向。
排污费和排污许可证,这两个制度之间是要融合要衔接的。排污许可证里面有实际的排放量,按要求来说你实际排放量跟环保税申报的量是应该一致的。还有就是排污许可证对行业规定的监测的点位、频次,都是衡量你环保税有没有按照规定去申报的一个标准,他会按照排污许可证核发技术规范上面的这些规定。
除了环保税绿色税收这块,还有其他的刚才提到的企业所得税、增值税这些优惠政策,企业环保投入,投入完之后可以在税收尽量争取减税,争取对我们有利的政策去享受。因为有些企业不是很清楚到底能够怎么去享受这些优惠,这样有助于提高我们企业的竞争力,来应对环保的大形势。
我的汇报就到这里,谢谢!
龙凤:大家下午好!非常高兴有这个机会跟大家就环保税做一个交流。在座的是我们行业里的领导比较多,对环保税已经比较了解了,现在环保税已经走完了第二个季度了。我下面把环境保护税的实施背景介绍一下,分析对企业的影响以及未来发展的方向。
生态环境部环境规划院环境保护税研究中心副主任 龙凤
在整个环境管理,环境政策手段的大的框架制度下,排污许可证,环保督察这些行政手段,还有排放标准、环境标准、总量控制、环评,对企业来说只能去遵守,没有执行的弹性,这类政策一直以来用的非常多的一种政策手段。第二大类就是环境经济政策手段,这是一种经济激励型的政策,主要以税费、排污费,现在改成环保税了,还有其他的环境税收,还有补贴、交易、金融、补偿这一类的政策,以市场为基础,经营起来对企业来说有一定弹性,有一定行为的空间在里面。还有一种社会型,其实是前面这两种政策的基础,比如说信息公开制度或者信用制度,是其他政策的基础。
现在回到主题,环境保护税。环境保护税是以环境保护为非常明确的政策目标的独立型的环境税税种,环境税可以是独立的,也可以涵盖其他的税种,有一些有利于环境保护的政策,比如税收优惠政策,这种也纳到大的广义的环境税的范围内。但是,我们国家环境保护税是独立的环境税税种,这是比较领先的,有独立型的环境税税种国家还不是很多。我们的规格就是税法是人大来通过的,以后修法也要走人大。国务院又发了实施调理,对它进行细化,当然仅仅有这两个还是不够的,大家如果熟悉税法和调理都会知道,他里面规定的大的框架也有。但是,因为环保税涉及到两个部门之间合作来征管征收,而且要我们企业自己来申报来算。而且环保涉及到各行各业,涉及的行业又非常多,而且环保税又跟环境很多别的制度,别的许可证,还有各种排放标准。都是环保税在征收过程中要引用的法律法规技术规范。所以仅仅有这两个是不够的,包括我们已经开展的半年的经验来看,其实有很多问题。如果比较快的就是发一些通知对相关的问题进行明确。
说一下环保税的功能,首要的功能应该是补偿环境外部损失,就是排污者的排污行为把污染物排到外界,对社会、对环境、对人体健康产生的损失,这个损失不应该由社会来承担,其实这一部分的损失成本是由排污者来承担的,那这是理想状态。但是,现实中你这个税率的设计也要考虑环保从来是跟经济是联系在一起的,他要考虑方方面面的因素。所以,目前我们这个阶段是没有达到补偿外部损失成本这个程度,就是说它的首要的功能定位是调节企业治理行为。也就是说通过税收政策,也不是为了多收钱,不是筹集资金,是为了这个政策怎么设计,来使包括税率,包括优惠政策,见面政策,怎么设计才能使我们企业能少排,能尽量去减少排放,这是他的最主要的功能。后面促进产业结构调整,因为第二个功能引申出来的,可能会有利于产业结构调整,有利于优化我们产业之间的竞争格局。
大概说一下环境保护税在整个开采、生产、流通环节的位置。在别的环节,开采环节有资源税,生产环节有企业所得税,流动环节增值税,消费环节有消费税、车船税等等,在排放环节只有排污费,是没有税收的,但是费虽然说制度上本质上是一样的,都是排放行为。但是他是行政性收费,在法律规范上不是特别规范,而且刚性也不是很强。所以这块就以排污费的基础把它改成了环保税。但是,其他那几个环节的税种跟我们环境也是相关的,而且已经存在一些条款,比如说企业所得税、增值税,已经有一些条款是非常有利于环境保护的这些设备、项目,是有些优惠的条款的。而且下一步肯定还是要往这个方向,就是让更多的环保企业、环保设施、环保项目来去享受企业所得税、增值税、普通税种的优惠。消费税主要一个方向是把污染产品,你生产的产品,消费者在使用过程中废弃之后它会对人体对环境产生很大的影响,尤其是跟环保产品的替代的产品的存在的情况下,有可能污染产品就会被逐步纳到消费税里面。比如说前两年纳进去的消费税里面就是出于这样一个目的。
环保税前身是排污费,排污费其实是我们环境里面时间最长,也是主要的一个环境经济手段,当然了很多人以前排污费的时候很不重视这个制度,排污费说起来这个话题也很长,就不展开说了。跟大家看一下大概资金链的盘子,最近这几年都是在200亿上下的一个盘子,环保税出来之前,很多人都预测环保税会到300、400亿或者是更多,但是其实我们知道一季度的数据发布出来之后,那个数据跟排污费将将差不多,甚至可能还不如排污费收的多。当然,这里面也有很多原因可以让我们去分析,而构成里面,因为制度基本上很多是平移过来的,所以环保税也是非气为主,废水很多进到管网是不收的。固废这不一样,因为排污费里面它是固废不收了,2003年之后很多地方一般固体废物都不收排污费了,只有微废收,而且固废我们的管理也是近几年才比较加强的,固废这块排污费基本上没怎么收。固废肯定是明确要收的,而且经济政策也是跟其他政策相配合,比如说我们的土壤净土行动,结合到一起发挥一个政策的合力,其他方面要求更高一点。
从2017年开始,2018年陆陆续续部委层面发了通知、说明,但后面肯定还会发,肯定今年也会再发一个文件,明确相关的怎么来计算,怎么来征收,这些要求。
纳税人,简单来说,只要你不直接排放,你就不在这个环保税的征收范围内,他主要是对直接排放到外环境里面的污染物才收。但是居民也不收,我们作为企业来说,而且这块就不分你是不是有排污许可证,你是不是重点排污单位,这个都是不区分的,你只要排了,企事业单位直接排放就会收。征收对象水列出来了,水和气和列表列出来了,水65种,大气是44种,这也就意味着因为我们要税收法定,一切最终要归根到法律,法律是怎么规定的,他这个上面列表列的在税务系统收的时候,就只能按这个表里面的,不能随意的增加或者减少。你说VOCs以前收了,现在没在这个表里还收不收?只要没在这个表里,任何污染物都不用缴环保税。但是固废是分一般固废和危险废物,一般固体废物上面列了几种,然后后面又出来一个其他固体废物,其他固体废物这块条例里有规定,要由省级政府来进行确定,也就是说其他固体废物,各省来自己做,出了之后按他们出的,新的也好什么也好,来去收环保税,如果没有收的话,其他固体费用就不收,只收目前税法列表里面列的固体废物。噪声只收工业噪声,以前排污费还是收建筑噪声的,现在建筑噪声不收了。
我们拿什么去计算税率,污染当量数,付费是按排放量,噪声是按超标分贝数。这里面复杂就是水和气的要算一下,除了我们常规说的排放量之外,要根据当量值再折成当量数,国家发的标准1.2元,1.4元指的是每污染单量1.2、1.4,不是每公斤,所以要折成没有单位的污染当量数。这个污染当量数有污染值表,你去表里面找你的污染当量值,然后你拿污染排放量除以污染当量值,得出你的污染当量数。这个污染当量值,是大概这样子,刚才说的水和气65种和44种,在表里列的每一个都有污染当量值,做了大量的调查,根据经济性和有害性,处理成本可以表现经济性,还有他的有害性,最后得出来的一个数。其实表示的污染物间的相对关系,这个值越小代表有害性越大。就是说你最后一算出来当量数是越大,而且污染当量值表也不是一成不变的,会根据这个情况的发展,国家会统一调,但如果调当量值表要去修法去调的,不是哪个省想调就可以任意调。
污染当量值是有单位的,大部分是千克,除的时候排放量要注意相应的单位。大气和水污染物的当量数怎么算,用排放量除以当量值。排放量后面我们会讲有几种方法来算。按照排放量除以污染当量值得出这个污染物的当量数,理论上来讲这有10个污染物全算出来了,当量物排序,但不是对你所有的10种都收,每个排放口单独拍,对你大气只收前三项,前三项的污染当量数加起来乘以税率。水的污染当量值表有分为第一类污染物和其他类,你把第一类污染物和其他类分别进行排序,第一类是总体来说危害比较大的,第一类是收前五项,最多收到五项。其他类收前三项,水最多能收到八项。当然这个项目数也不是只能收前三项、前五项,就是各省也有权利,各省可以根据我这个省的情况,比如从明天开始,我大气要收前四项、前五项,水要收前多少项,可以增加项目数。当然,目前还没有哪个省去增加这个,只是提高税率。但是据了解,有一些个别省份已经在考虑研究这件事情。当然这也是通过省人大来批的,不是哪个部门自己说了算的。
然后固废的排放量,固废做减法,你四个量都要申报,产生量、综合利用量、储存量和处置量,这四个量都要有,后面那三个都可以减去,剩下的减完之后是你要交环保税的。但是,你后面减的这三个,都要符合相关部门的规定,它的规定有综合利用,工信部、发改委他们归口主要管理综合运用这块,他们发的技术规范,主要是国家和地方的标准。因为你这个减,你不光说自己算一个公式,还要同时报送相关的证明材料,给别人委托方的资质证明,连单等等这些都要提供这些。你如果都能合法处置固废这是不用交钱的,问题是你能不能合法的储存、处置和利用。
排放量怎么来确定。水和气、固废,这里面分了四个方法。也要按这个顺序,有自动监测数据的要用自动监测数据,没有自动监测数据的要用手工监测数据,依次往后,公式法,这是个俗称,规定了排污系统和物料核算方法,只能由生态环境部来发布的系数才能作为环境保护税的方法。然后抽样测算下方到各省,他们来规定方法。目前环保部已经发了,有持许可证和没有持许可证的行业,这些没有系数,比较简化的办法,大部分省都发了。但是大部分省发的主要参考以前排污费的系数和门类。
这个环保税本身没有惩罚性的规定,对超标不超标也没有什么区分,你超标的话也不惩罚,排污费原来是惩罚的,环保税不惩罚,跟你超不超标没什么关系。除了城建部门财政资金的污水处理厂,跟他有一点关系,对一般的排污者没有影响,但是在条例里面他规定了两个惩罚性的规定,一个是针对于固废的,一个是针对水和气的,也就是说你有下面这几个行为的话,你就要以产生量来计算排放量,其实就是一些违法的行为,这些行为能够导致你这个计费的改变,所以他就是在条例里做了这个规定。但以产生量来计算排放量就相当于你的直排,可能排污许可证也有相关的规定。这个环保税会多交,但是面临其他的处罚,你的违法行为会有其他的行政处罚、刑事处罚,那个互相不抵免的。
税率,说一下要点,水和气现在国家规定的是10倍的区间,1.2、1.4到12、14,每年可以调,权利在他自己,他也是要通过省的人大来批要走程序,固废就是我刚才说的其他固体废物,除了煤矸石、尾矿、冶炼渣、粉煤灰、炉渣之外的其他固体废物,要由省政府来明确才可以征收。危费是1000块钱,远远高于其他固废。
税收优惠跟我们有关系的就是综合利用的,综合利用的可以减掉。我们看看这里面只规定了一个综合利用的,其实它是可以减掉的,其实那个储存量和处置量也是可以减掉的,它那个是规定到不征的那里面了,这个是规定到暂时免征里面了。他说的城乡污水集中处理厂排放不超过国家标准可以免,但是这个是指的条例这么归类用了排除法,不包括工业园区建的,还有我们企业自建的。税收优惠是纳税人最关心的,很多纳税人都在争取这个减税,这里面规定了两个档,比我们以前排污费多了一个档,有个别省份排污费制定了三个档,现在又改成两个档了,对于大部分省份是增加了一档,更多的企业和污染物可以享受到减税的优惠,浓度值低于30%和35%的两个档在减。这里面只能针对于大气和水,而且必须要有监测值,你这里面也有细化规定。这里面有个争议,本来应该是按污染物的,条例也说按污染物,但是执行的过程中执行的时候有一个污染物超标了,所有的污染物即使达到减税的要求了也不给减,也不能享受了。所以在税法的条例来看并不能引申出这么一个意思。但这个问题后面还要以正式的发文为准。
因为环保税征管这块是非常复杂的地方,简单的来说是我们企业自己来报、自己来申、自己来计算,但是有些企业找的第三方帮他算都可以的,算完之后,你以自己的名义去报,报完之后所有部门拿过来,跟环保部门有个信息共享平台,你所有的信息都到这个系统里,还有许可证的信息,去比对,发现问题了,再进行不同的处理。当然有一部分会拿到环保部来复核,复核之后,所有部门进行调整。异常规定会把你当期的和上一年同期的排放量相比,还把你跟你们同类型的企业,同行去比,如果他发现有明显偏低的,他就认为是异常,要送到环保部门来复核的。大家要关注这个,各省都有差异,而且以后各省之间的差异会越来越大,现在只是大家税率不一样,之后排放口的项目数还有其他固废都不太一样,所以大家要关注你所在的省份。晋冀鲁豫里面,山西的税率相对来说略低一点。
这是我们做的分析,跟环境质量,水的质量各省做了一个分析,但他只是大概的分析,比如空气优良天数比例特别小的地方,是不是应该税率稍微高一点,你水质特别差的地方,你税率是不是应该稍微高一点。但是现实中其实不是,很多地方会考虑到他的经济发展水平,财政收入什么的,税率就提上去。当然到后面,环境管理的高度越来越高的情况下,会在后面补上来。
法律责任就是说环保税跟其他的税收征管法或者环境其他的刑事责任、行政责任都互相不冲突。这里面现在有一些问题,就不细说了,复核也不明确,还有许可证和环保税的规定往细了看,发现他们有一些是有冲突或者不一致的地方,使企业在报的时候会有一些困惑,这些在后面都会一一的去解决。比如说VOCs的环保税的问题,VOCs以前在排污费的时候2015年搞试点,很多省份已经在收了,所有的VOCs,可不是现在大气污染物有一二十种,那是所有的VOCs全部都收,那个量是非常大的。甚至一家企业可能它的VOCs这个钱比它其他所有的污染物的排污费要高。但是改成环境保护税以后,VOCs的就取消废除了,所以环境保护税就不把所有的VOCs纳进来,但是以后VOCs越来越加强,所以这块可能会是一个重点关注的一个方向。
排污费和排污许可证,这两个制度之间是要融合要衔接的。排污许可证里面有实际的排放量,按要求来说你实际排放量跟环保税申报的量是应该一致的。还有就是排污许可证对行业规定的监测的点位、频次,都是衡量你环保税有没有按照规定去申报的一个标准,他会按照排污许可证核发技术规范上面的这些规定。
除了环保税绿色税收这块,还有其他的刚才提到的企业所得税、增值税这些优惠政策,企业环保投入,投入完之后可以在税收尽量争取减税,争取对我们有利的政策去享受。因为有些企业不是很清楚到底能够怎么去享受这些优惠,这样有助于提高我们企业的竞争力,来应对环保的大形势。
我的汇报就到这里,谢谢!
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税务部门充分发挥税收在推进生态文明建设方面的职能作用,积极参与构建和落实落细以资源税、环境保护税、耕地占用税“多税共治”,以系统性税收优惠政策“多策组合”的绿色税收体系,引领企业向绿而行、因绿而兴。
环保税应税污染物包括二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳等大气污染物,总汞、悬浮物等水污染物,煤矸石、尾矿等固体废物,超标工业噪声。我们日常常见的施工扬尘便属于大气污染物中的一种,当然也属于环保税的征收范围。
环境保护税法自2018年1月1日起施行。江西省坚持生态优先、绿色发展,着力打好污染防治攻坚战,提升绿色发展水平,深化生态制度改革创新,环保税政策积极效应日益显现。鼓励节能减排促进绿色生产江西省税务部门积极发挥税收职能和环保税调节作用,鼓励企业节能减排,促进绿色生产。2018年~2020年,全省
2018年1月1日,我国首部“绿色税法”——《中华人民共和国环境保护税法》开始实施。2年来,重庆经开区环保纳税企业加大节能减排投入,缴纳的环保税逐年递减,经济效益逐年攀升,尝到了绿色发展的甜头。重庆机床(集团)有限责任公司(以下简称重庆机床集团)位于南岸区茶园长江工业园区,产品主要涵盖
关闭退出百余家化工企业、有序推动沿江重点企业升级转型。近年来,随着南京定调“拥江”发展整体规划,长江南京段的环境治理和保护成为当地政府工作的“重头戏”,而曾为中国制造重镇、化工围江的南京也到了提升整体化工产业“含绿量”的关键时刻。据了解,近年来,南京市通过环境保护税(下文简称环保
《中华人民共和国环境保护税法》正式实施已满2年,重庆情况如何?6月18日,记者从重庆市税务局了解到,近两年,重庆税务部门联合生态环境管理部门,形成环境共治合力,落实环境保护税优惠政策,引导企业由“被动环保”向“主动环保”转变,已在撬动企业绿色发展,助力重庆建设成为山清水秀美丽之地方面
为服务企业经营发展,浙江积极深化省级环境保护税涉税信息共享平台建设应用。充分发挥大数据优势,利用环境保护税复核系统,实现“纳税人在线识别、自主申报缴税、信息自动比对、复核闭环流转、自助更正补税”全流程信息化管理为纳税人办税提供更多便利。完善操作流程办税方便快捷“以往登入地方税务局
摘要:改革开放以来,随着我国经济高速发展,污染问题也日益严重。2018年1月1日,环境保护税在我国正式实施。这是我国首个以保护环境为目的的绿色税种,它取代了已实施近40年的排污费制度。本文以大气污染为研究对象,介绍大气污染防治的税收理论和税收政策作用机制,分析现行环保税制度下大气污染防治
一、全国一般公共预算收支情况(一)一般公共预算收入情况。2019年,全国一般公共预算收入190382亿元,同比增长3.8%。其中,中央一般公共预算收入89305亿元,同比增长4.5%;地方一般公共预算本级收入101077亿元,同比增长3.2%。全国税收收入157992亿元,同比增长1%;非税收入32390亿元,同比增长20.2%
财政部今日对外公布了2019年财政收支情况。2019年,全国环境保护税收入221亿元,同比增长46.1%,而去年全年节能环保支出7444亿元,同比增长18.2%,其中污染减排、可再生能源支出,分别增长48.6%、38.3%。据了解,2019年,全国一般公共预算收入190382亿元,同比增长3.8%。其中,中央一般公共预算收入893
依据《环境保护税法》第三条的规定,固体废物作为环境保护税的应税污染物包括四类税目:煤矸石;尾矿;危险废物;冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物(含半固体、液态废物)。直接向环境排放上述应税固体废物的纳税人应当依据《环境保护税法》和《环境保护税法实施条例》的规定按月计算应税固体废物的
来到2023年10月,钢铁行业不能说一扫阴霾,至少也是有了起色,河钢、宝武都有超过5000万的项目新鲜出炉。我国钢铁行业仍处在压产能、提质量的阶段,虽说规模的增加已成过去式,但退城搬迁、产能置换、兼并重组还是可以期待的。比如辽宁省工业和信息化厅就在10月7日发布公告,鞍钢集团实质性兼并重组凌
2020年11月27日至28日,由中国冶金报社、三宝集团股份有限公司主办,福建省冶金工业协会、中晶环境联合协办的“2020(第三届)全国钢铁行业绿色发展大会”在福建漳州隆重召开。中晶环境应邀出席参加了本次大会,中晶环境上海分公司总经理刘利强代表公司进行了主题发言。此次大会邀请了国家发改委、国家
7月31日,中国钢铁工业协会六届二次理事(扩大)会议在江苏省张家港市召开。中国钢铁工业协会党委书记、执行会长何文波在会上表示,科技的进步在推动中国钢铁工业转型高质量发展中发挥了重要作用。下一步,中国钢铁工业科技进步的突破点有三。据悉,截至2019年底,我国22大类钢铁产品中有19类自给率超
煤炭、天然气等能源在燃烧过程中所释放出来的物质是霾的主要构成部分,我国是能源消费大国,随着国家经济快速发展,机动车保有量的大幅增长,机动车尾气排放已成为我国空气污染的重要来源,数据显示,2017年,全国机动车四项污染物排放总量初步核算为4359.7万吨,比2016年减少2.5%。中国338个地级以上
由北极星环保网、北极星大气网主办的“第二届钢铁行业烟气治理技术与应用研讨会暨2019钢铁超低排放改造专题研讨会”于2019年3月25-26日在山东济南舜和国际酒店举办。20+行业专家、80+钢铁相关企业代表、150+工程总包商设计院参会,共同分析钢铁烟气治理市场变革,洞悉国内钢铁烟气治理新机遇,解析最新
钢铁排放标准大幅趋严。钢铁行业是我国工业领域主要排污大户之一,预计整体废气排放量占工业废气排放量比例约8%。从主要污染物去除情况看,预计目前钢铁行业氮氧化物、二氧化硫去除率仍低于50%,未来将是治理重点。2018年5月,生态环境部出台《钢铁企业超低排放改造工作方案(征求意见稿)》,方案提出
各位中午好!这两天听了各种环保设施、环保技术的介绍。SCR系统是最常见的脱硝方法五,我们今天跟大家分享一个客观的问题,就是它在运行过程中会产生什么样的问题?产生的问题有什么样的对策,并不是说SCR本身的缺点,而是说运行中会出现的问题。西安热工院研究院苏州分院博士何川针对今天会议的主题,
李帅:大家好,接下来由我把我们公司径流式电除尘器做个简单汇报。北京华能达电力技术应用有限责任公司技术工程师李帅首先先说下我们公司北京华滤环保电力技术应用有限责任公司,主要是做电力行业的节能和环保项目改造。也是从去年开始也逐渐介入钢铁领域,从去年到现在与宝钢、鞍钢还有中冶有合作项目
王锦:谢谢各位专家,感谢北极星环保网给的这个平台。广州市华滤环保设备有限公司总经理王锦关于相关政策情况,各位专家在昨天的会议中已经提出来了,我们明显的感觉到目前光是在我们长三角、京津冀、ldquo;2+26rdquo;,都在环保这块有一个非常明显的政策性的导向和趋势要求,包括之前专家专门针对打赢
张泽华:大家上午好,非常感谢北极星环保网提供这次机会做一个交流。山东明晟化工工程有限公司总经理张泽华我的主题演讲主要是聚焦钢铁行业,对于脱硫、脱硝、脱白做一个简单的叙述。当前的环保形势随着指标越来越严格,下一步环保指标还有哪些提升?是头疼制头还是做长远的计划和考虑?对于首先在脱硫
朱晓欣:尊敬的各位专家、各位领导、各位参会的同仁,大家上午好!德梅斯特(上海)环保科技有限公司市场营销副总经理朱晓欣我是来自德梅斯特公司的朱晓欣,我今天非常高兴能和大家分享我们公司冷凝技术在除尘及消白领域的应用。我们公司是上海高新技术企业,主要是从事气液固三项分离技术,我们公司具有
北极星氢能网获悉,8月5日,吉林省松原市长岭县龙凤湖200MW风电制氢示范项目之制氢站第三标段项目公告发布,暂定工期为2020年9月1日-11月30日。公告详情如下:长岭县龙凤湖200MW风电制氢示范项目之制氢站第三标段项目公告招标公告招标编号:TR.CLCR-CLZQ-GK012天工开物网络技术服务(深圳)有限公司(
5月11日,中持股份公布,近日,公司收到扬子江药业集团发出的中标通知书,确认公司为龙凤堂一期污水站提升改造及二期污水站新建机电安装工程的中标单位,中标价格5795万元。中标项目招标范围包括:二期污水站内所有设备、工艺管道、电控(强电、弱电)、通风、通讯、在线监测、数据分析、系统调试等全部
长岭县龙凤湖200MW风电制氢示范项目电缆第一标段项目公告招标编号:TR.CLCR-CLZQ-GK009天工开物网络技术服务(深圳)有限公司(以下简称“招标代理机构”)受长岭县长润风电有限公司(以下简称“招标人”)委托,将对长岭县龙凤湖200MW风电制氢示范项目电缆第一标段进行公开招标。一、项目概况与招标范围1.项
长岭县龙凤湖200MW风电制氢示范项目220kV主变及附属设备中标候选人公示招标编号:中标编码:招标代理:天工开物网络技术服务(深圳)有限公司招标人:-中标候选人公示项目名称:长岭县龙凤湖200MW风电制氢示范项目标的名称:220kV主变及附属设备招标编号:TR.CLCR-CLZQ-GK001公示内容:以上项目招标评标
广安爱众公告称,公司拟通过承债式的方式以1.94亿元的价格收购围海能投持有的龙凤水电100%股权。此次收购后公司拥有的电力总装机容量将增加,发电能力大大提高。
近日,由市发改委联合相关单位组成的项目验收组,对株洲龙亭龙凤风电场和凤凰山风电场项目工程进行了竣工验收,认为该项目已经具备项目竣工的验收条件,工程建设质量符合标准,一致同意通过工程竣工验收。株洲龙亭龙凤风电和凤凰山风电场项目是长株潭地区首个风电项目。该项目位于株洲县及衡阳市衡东县
9月11日上午,龙凤新城管委会与绵阳万生壹贰陆文化传播有限公司举行龙凤文创园项目签约仪式,该项目位于龙凤老电厂办公区,预计总投资1.5亿元,占地面积约20亩,有望于明年国庆节开园迎客。区委常委、组织部长蹇世誉出席签约仪式。据悉,龙凤文创园项目利用旧工业厂区及老厂房进行改造建设,预计总投资
北极星风力发电网获悉,安徽能源局昨日核准公示华能新能源霍山县龙凤山一期风电场项目,公示期为12月15日至12月28日。该项目规模为50MW,总投资42754万元。以下为核准原文:现将华能新能源霍山县龙凤山一期风电场项目内容予以公示。公示时间自发布之日起十个工作日,如有意见和建议,请向安徽省能源局
近日,记者从湖南株洲市发改委了解到,株洲首个风电项目株洲龙凤风电场44台风电机组于2016年1月全部投入使用,截至4月底,累计发电量5713万瓦/时。其中,一期25台风机发电约3700万兆/时,二期19台风机发电量约为2000万/时。株洲龙凤风电场位于株洲县龙潭乡和衡阳市衡东县蓬源镇境内,总投资7.7亿元,是
6月4日,由水电七局机电安装分局承建的湖南株洲龙亭龙凤风电场25台风机吊装工作圆满收官。湖南株洲龙亭龙凤风电场位于湖南省株洲市株洲县与衡东县辖区内,安装24台单机容量为2兆瓦的风力发电机组和1台单机容量为1.5兆瓦的风力发电机组,总装机49.5兆瓦。由中国水电新能源株洲风力发电有限责任公司投资
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