龙凤：环境保护税实施要求与企业责任

龙凤：大家下午好!非常高兴有这个机会跟大家就环保税做一个交流。在座的是我们行业里的领导比较多，对环保税已经比较了解了，现在环保税已经走完了第二个季度了。我下面把环境保护税的实施背景介绍一下，分析对企业的影响以及未来发展的方向。

生态环境部环境规划院环境保护税研究中心副主任 龙凤

在整个环境管理，环境政策手段的大的框架制度下，排污许可证，环保督察这些行政手段，还有排放标准、环境标准、总量控制、环评，对企业来说只能去遵守，没有执行的弹性，这类政策一直以来用的非常多的一种政策手段。第二大类就是环境经济政策手段，这是一种经济激励型的政策，主要以税费、排污费，现在改成环保税了，还有其他的环境税收，还有补贴、交易、金融、补偿这一类的政策，以市场为基础，经营起来对企业来说有一定弹性，有一定行为的空间在里面。还有一种社会型，其实是前面这两种政策的基础，比如说信息公开制度或者信用制度，是其他政策的基础。

现在回到主题，环境保护税。环境保护税是以环境保护为非常明确的政策目标的独立型的环境税税种，环境税可以是独立的，也可以涵盖其他的税种，有一些有利于环境保护的政策，比如税收优惠政策，这种也纳到大的广义的环境税的范围内。但是，我们国家环境保护税是独立的环境税税种，这是比较领先的，有独立型的环境税税种国家还不是很多。我们的规格就是税法是人大来通过的，以后修法也要走人大。国务院又发了实施调理，对它进行细化，当然仅仅有这两个还是不够的，大家如果熟悉税法和调理都会知道，他里面规定的大的框架也有。但是，因为环保税涉及到两个部门之间合作来征管征收，而且要我们企业自己来申报来算。而且环保涉及到各行各业，涉及的行业又非常多，而且环保税又跟环境很多别的制度，别的许可证，还有各种排放标准。都是环保税在征收过程中要引用的法律法规技术规范。所以仅仅有这两个是不够的，包括我们已经开展的半年的经验来看，其实有很多问题。如果比较快的就是发一些通知对相关的问题进行明确。

说一下环保税的功能，首要的功能应该是补偿环境外部损失，就是排污者的排污行为把污染物排到外界，对社会、对环境、对人体健康产生的损失，这个损失不应该由社会来承担，其实这一部分的损失成本是由排污者来承担的，那这是理想状态。但是，现实中你这个税率的设计也要考虑环保从来是跟经济是联系在一起的，他要考虑方方面面的因素。所以，目前我们这个阶段是没有达到补偿外部损失成本这个程度，就是说它的首要的功能定位是调节企业治理行为。也就是说通过税收政策，也不是为了多收钱，不是筹集资金，是为了这个政策怎么设计，来使包括税率，包括优惠政策，见面政策，怎么设计才能使我们企业能少排，能尽量去减少排放，这是他的最主要的功能。后面促进产业结构调整，因为第二个功能引申出来的，可能会有利于产业结构调整，有利于优化我们产业之间的竞争格局。

大概说一下环境保护税在整个开采、生产、流通环节的位置。在别的环节，开采环节有资源税，生产环节有企业所得税，流动环节增值税，消费环节有消费税、车船税等等，在排放环节只有排污费，是没有税收的，但是费虽然说制度上本质上是一样的，都是排放行为。但是他是行政性收费，在法律规范上不是特别规范，而且刚性也不是很强。所以这块就以排污费的基础把它改成了环保税。但是，其他那几个环节的税种跟我们环境也是相关的，而且已经存在一些条款，比如说企业所得税、增值税，已经有一些条款是非常有利于环境保护的这些设备、项目，是有些优惠的条款的。而且下一步肯定还是要往这个方向，就是让更多的环保企业、环保设施、环保项目来去享受企业所得税、增值税、普通税种的优惠。消费税主要一个方向是把污染产品，你生产的产品，消费者在使用过程中废弃之后它会对人体对环境产生很大的影响，尤其是跟环保产品的替代的产品的存在的情况下，有可能污染产品就会被逐步纳到消费税里面。比如说前两年纳进去的消费税里面就是出于这样一个目的。

环保税前身是排污费，排污费其实是我们环境里面时间最长，也是主要的一个环境经济手段，当然了很多人以前排污费的时候很不重视这个制度，排污费说起来这个话题也很长，就不展开说了。跟大家看一下大概资金链的盘子，最近这几年都是在200亿上下的一个盘子，环保税出来之前，很多人都预测环保税会到300、400亿或者是更多，但是其实我们知道一季度的数据发布出来之后，那个数据跟排污费将将差不多，甚至可能还不如排污费收的多。当然，这里面也有很多原因可以让我们去分析，而构成里面，因为制度基本上很多是平移过来的，所以环保税也是非气为主，废水很多进到管网是不收的。固废这不一样，因为排污费里面它是固废不收了，2003年之后很多地方一般固体废物都不收排污费了，只有微废收，而且固废我们的管理也是近几年才比较加强的，固废这块排污费基本上没怎么收。固废肯定是明确要收的，而且经济政策也是跟其他政策相配合，比如说我们的土壤净土行动，结合到一起发挥一个政策的合力，其他方面要求更高一点。

从2017年开始，2018年陆陆续续部委层面发了通知、说明，但后面肯定还会发，肯定今年也会再发一个文件，明确相关的怎么来计算，怎么来征收，这些要求。

纳税人，简单来说，只要你不直接排放，你就不在这个环保税的征收范围内，他主要是对直接排放到外环境里面的污染物才收。但是居民也不收，我们作为企业来说，而且这块就不分你是不是有排污许可证，你是不是重点排污单位，这个都是不区分的，你只要排了，企事业单位直接排放就会收。征收对象水列出来了，水和气和列表列出来了，水65种，大气是44种，这也就意味着因为我们要税收法定，一切最终要归根到法律，法律是怎么规定的，他这个上面列表列的在税务系统收的时候，就只能按这个表里面的，不能随意的增加或者减少。你说VOCs以前收了，现在没在这个表里还收不收?只要没在这个表里，任何污染物都不用缴环保税。但是固废是分一般固废和危险废物，一般固体废物上面列了几种，然后后面又出来一个其他固体废物，其他固体废物这块条例里有规定，要由省级政府来进行确定，也就是说其他固体废物，各省来自己做，出了之后按他们出的，新的也好什么也好，来去收环保税，如果没有收的话，其他固体费用就不收，只收目前税法列表里面列的固体废物。噪声只收工业噪声，以前排污费还是收建筑噪声的，现在建筑噪声不收了。

我们拿什么去计算税率，污染当量数，付费是按排放量，噪声是按超标分贝数。这里面复杂就是水和气的要算一下，除了我们常规说的排放量之外，要根据当量值再折成当量数，国家发的标准1.2元，1.4元指的是每污染单量1.2、1.4，不是每公斤，所以要折成没有单位的污染当量数。这个污染当量数有污染值表，你去表里面找你的污染当量值，然后你拿污染排放量除以污染当量值，得出你的污染当量数。这个污染当量值，是大概这样子，刚才说的水和气65种和44种，在表里列的每一个都有污染当量值，做了大量的调查，根据经济性和有害性，处理成本可以表现经济性，还有他的有害性，最后得出来的一个数。其实表示的污染物间的相对关系，这个值越小代表有害性越大。就是说你最后一算出来当量数是越大，而且污染当量值表也不是一成不变的，会根据这个情况的发展，国家会统一调，但如果调当量值表要去修法去调的，不是哪个省想调就可以任意调。

污染当量值是有单位的，大部分是千克，除的时候排放量要注意相应的单位。大气和水污染物的当量数怎么算，用排放量除以当量值。排放量后面我们会讲有几种方法来算。按照排放量除以污染当量值得出这个污染物的当量数，理论上来讲这有10个污染物全算出来了，当量物排序，但不是对你所有的10种都收，每个排放口单独拍，对你大气只收前三项，前三项的污染当量数加起来乘以税率。水的污染当量值表有分为第一类污染物和其他类，你把第一类污染物和其他类分别进行排序，第一类是总体来说危害比较大的，第一类是收前五项，最多收到五项。其他类收前三项，水最多能收到八项。当然这个项目数也不是只能收前三项、前五项，就是各省也有权利，各省可以根据我这个省的情况，比如从明天开始，我大气要收前四项、前五项，水要收前多少项，可以增加项目数。当然，目前还没有哪个省去增加这个，只是提高税率。但是据了解，有一些个别省份已经在考虑研究这件事情。当然这也是通过省人大来批的，不是哪个部门自己说了算的。

然后固废的排放量，固废做减法，你四个量都要申报，产生量、综合利用量、储存量和处置量，这四个量都要有，后面那三个都可以减去，剩下的减完之后是你要交环保税的。但是，你后面减的这三个，都要符合相关部门的规定，它的规定有综合利用，工信部、发改委他们归口主要管理综合运用这块，他们发的技术规范，主要是国家和地方的标准。因为你这个减，你不光说自己算一个公式，还要同时报送相关的证明材料，给别人委托方的资质证明，连单等等这些都要提供这些。你如果都能合法处置固废这是不用交钱的，问题是你能不能合法的储存、处置和利用。

排放量怎么来确定。水和气、固废，这里面分了四个方法。也要按这个顺序，有自动监测数据的要用自动监测数据，没有自动监测数据的要用手工监测数据，依次往后，公式法，这是个俗称，规定了排污系统和物料核算方法，只能由生态环境部来发布的系数才能作为环境保护税的方法。然后抽样测算下方到各省，他们来规定方法。目前环保部已经发了，有持许可证和没有持许可证的行业，这些没有系数，比较简化的办法，大部分省都发了。但是大部分省发的主要参考以前排污费的系数和门类。

这个环保税本身没有惩罚性的规定，对超标不超标也没有什么区分，你超标的话也不惩罚，排污费原来是惩罚的，环保税不惩罚，跟你超不超标没什么关系。除了城建部门财政资金的污水处理厂，跟他有一点关系，对一般的排污者没有影响，但是在条例里面他规定了两个惩罚性的规定，一个是针对于固废的，一个是针对水和气的，也就是说你有下面这几个行为的话，你就要以产生量来计算排放量，其实就是一些违法的行为，这些行为能够导致你这个计费的改变，所以他就是在条例里做了这个规定。但以产生量来计算排放量就相当于你的直排，可能排污许可证也有相关的规定。这个环保税会多交，但是面临其他的处罚，你的违法行为会有其他的行政处罚、刑事处罚，那个互相不抵免的。

税率，说一下要点，水和气现在国家规定的是10倍的区间，1.2、1.4到12、14，每年可以调，权利在他自己，他也是要通过省的人大来批要走程序，固废就是我刚才说的其他固体废物，除了煤矸石、尾矿、冶炼渣、粉煤灰、炉渣之外的其他固体废物，要由省政府来明确才可以征收。危费是1000块钱，远远高于其他固废。

税收优惠跟我们有关系的就是综合利用的，综合利用的可以减掉。我们看看这里面只规定了一个综合利用的，其实它是可以减掉的，其实那个储存量和处置量也是可以减掉的，它那个是规定到不征的那里面了，这个是规定到暂时免征里面了。他说的城乡污水集中处理厂排放不超过国家标准可以免，但是这个是指的条例这么归类用了排除法，不包括工业园区建的，还有我们企业自建的。税收优惠是纳税人最关心的，很多纳税人都在争取这个减税，这里面规定了两个档，比我们以前排污费多了一个档，有个别省份排污费制定了三个档，现在又改成两个档了，对于大部分省份是增加了一档，更多的企业和污染物可以享受到减税的优惠，浓度值低于30%和35%的两个档在减。这里面只能针对于大气和水，而且必须要有监测值，你这里面也有细化规定。这里面有个争议，本来应该是按污染物的，条例也说按污染物，但是执行的过程中执行的时候有一个污染物超标了，所有的污染物即使达到减税的要求了也不给减，也不能享受了。所以在税法的条例来看并不能引申出这么一个意思。但这个问题后面还要以正式的发文为准。

因为环保税征管这块是非常复杂的地方，简单的来说是我们企业自己来报、自己来申、自己来计算，但是有些企业找的第三方帮他算都可以的，算完之后，你以自己的名义去报，报完之后所有部门拿过来，跟环保部门有个信息共享平台，你所有的信息都到这个系统里，还有许可证的信息，去比对，发现问题了，再进行不同的处理。当然有一部分会拿到环保部来复核，复核之后，所有部门进行调整。异常规定会把你当期的和上一年同期的排放量相比，还把你跟你们同类型的企业，同行去比，如果他发现有明显偏低的，他就认为是异常，要送到环保部门来复核的。大家要关注这个，各省都有差异，而且以后各省之间的差异会越来越大，现在只是大家税率不一样，之后排放口的项目数还有其他固废都不太一样，所以大家要关注你所在的省份。晋冀鲁豫里面，山西的税率相对来说略低一点。

这是我们做的分析，跟环境质量，水的质量各省做了一个分析，但他只是大概的分析，比如空气优良天数比例特别小的地方，是不是应该税率稍微高一点，你水质特别差的地方，你税率是不是应该稍微高一点。但是现实中其实不是，很多地方会考虑到他的经济发展水平，财政收入什么的，税率就提上去。当然到后面，环境管理的高度越来越高的情况下，会在后面补上来。

法律责任就是说环保税跟其他的税收征管法或者环境其他的刑事责任、行政责任都互相不冲突。这里面现在有一些问题，就不细说了，复核也不明确，还有许可证和环保税的规定往细了看，发现他们有一些是有冲突或者不一致的地方，使企业在报的时候会有一些困惑，这些在后面都会一一的去解决。比如说VOCs的环保税的问题，VOCs以前在排污费的时候2015年搞试点，很多省份已经在收了，所有的VOCs，可不是现在大气污染物有一二十种，那是所有的VOCs全部都收，那个量是非常大的。甚至一家企业可能它的VOCs这个钱比它其他所有的污染物的排污费要高。但是改成环境保护税以后，VOCs的就取消废除了，所以环境保护税就不把所有的VOCs纳进来，但是以后VOCs越来越加强，所以这块可能会是一个重点关注的一个方向。

排污费和排污许可证，这两个制度之间是要融合要衔接的。排污许可证里面有实际的排放量，按要求来说你实际排放量跟环保税申报的量是应该一致的。还有就是排污许可证对行业规定的监测的点位、频次，都是衡量你环保税有没有按照规定去申报的一个标准，他会按照排污许可证核发技术规范上面的这些规定。

除了环保税绿色税收这块，还有其他的刚才提到的企业所得税、增值税这些优惠政策，企业环保投入，投入完之后可以在税收尽量争取减税，争取对我们有利的政策去享受。因为有些企业不是很清楚到底能够怎么去享受这些优惠，这样有助于提高我们企业的竞争力，来应对环保的大形势。

我的汇报就到这里，谢谢!

龙凤：大家下午好!非常高兴有这个机会跟大家就环保税做一个交流。在座的是我们行业里的领导比较多，对环保税已经比较了解了，现在环保税已经走完了第二个季度了。我下面把环境保护税的实施背景介绍一下，分析对企业的影响以及未来发展的方向。

生态环境部环境规划院环境保护税研究中心副主任 龙凤

在整个环境管理，环境政策手段的大的框架制度下，排污许可证，环保督察这些行政手段，还有排放标准、环境标准、总量控制、环评，对企业来说只能去遵守，没有执行的弹性，这类政策一直以来用的非常多的一种政策手段。第二大类就是环境经济政策手段，这是一种经济激励型的政策，主要以税费、排污费，现在改成环保税了，还有其他的环境税收，还有补贴、交易、金融、补偿这一类的政策，以市场为基础，经营起来对企业来说有一定弹性，有一定行为的空间在里面。还有一种社会型，其实是前面这两种政策的基础，比如说信息公开制度或者信用制度，是其他政策的基础。

现在回到主题，环境保护税。环境保护税是以环境保护为非常明确的政策目标的独立型的环境税税种，环境税可以是独立的，也可以涵盖其他的税种，有一些有利于环境保护的政策，比如税收优惠政策，这种也纳到大的广义的环境税的范围内。但是，我们国家环境保护税是独立的环境税税种，这是比较领先的，有独立型的环境税税种国家还不是很多。我们的规格就是税法是人大来通过的，以后修法也要走人大。国务院又发了实施调理，对它进行细化，当然仅仅有这两个还是不够的，大家如果熟悉税法和调理都会知道，他里面规定的大的框架也有。但是，因为环保税涉及到两个部门之间合作来征管征收，而且要我们企业自己来申报来算。而且环保涉及到各行各业，涉及的行业又非常多，而且环保税又跟环境很多别的制度，别的许可证，还有各种排放标准。都是环保税在征收过程中要引用的法律法规技术规范。所以仅仅有这两个是不够的，包括我们已经开展的半年的经验来看，其实有很多问题。如果比较快的就是发一些通知对相关的问题进行明确。

说一下环保税的功能，首要的功能应该是补偿环境外部损失，就是排污者的排污行为把污染物排到外界，对社会、对环境、对人体健康产生的损失，这个损失不应该由社会来承担，其实这一部分的损失成本是由排污者来承担的，那这是理想状态。但是，现实中你这个税率的设计也要考虑环保从来是跟经济是联系在一起的，他要考虑方方面面的因素。所以，目前我们这个阶段是没有达到补偿外部损失成本这个程度，就是说它的首要的功能定位是调节企业治理行为。也就是说通过税收政策，也不是为了多收钱，不是筹集资金，是为了这个政策怎么设计，来使包括税率，包括优惠政策，见面政策，怎么设计才能使我们企业能少排，能尽量去减少排放，这是他的最主要的功能。后面促进产业结构调整，因为第二个功能引申出来的，可能会有利于产业结构调整，有利于优化我们产业之间的竞争格局。

大概说一下环境保护税在整个开采、生产、流通环节的位置。在别的环节，开采环节有资源税，生产环节有企业所得税，流动环节增值税，消费环节有消费税、车船税等等，在排放环节只有排污费，是没有税收的，但是费虽然说制度上本质上是一样的，都是排放行为。但是他是行政性收费，在法律规范上不是特别规范，而且刚性也不是很强。所以这块就以排污费的基础把它改成了环保税。但是，其他那几个环节的税种跟我们环境也是相关的，而且已经存在一些条款，比如说企业所得税、增值税，已经有一些条款是非常有利于环境保护的这些设备、项目，是有些优惠的条款的。而且下一步肯定还是要往这个方向，就是让更多的环保企业、环保设施、环保项目来去享受企业所得税、增值税、普通税种的优惠。消费税主要一个方向是把污染产品，你生产的产品，消费者在使用过程中废弃之后它会对人体对环境产生很大的影响，尤其是跟环保产品的替代的产品的存在的情况下，有可能污染产品就会被逐步纳到消费税里面。比如说前两年纳进去的消费税里面就是出于这样一个目的。

环保税前身是排污费，排污费其实是我们环境里面时间最长，也是主要的一个环境经济手段，当然了很多人以前排污费的时候很不重视这个制度，排污费说起来这个话题也很长，就不展开说了。跟大家看一下大概资金链的盘子，最近这几年都是在200亿上下的一个盘子，环保税出来之前，很多人都预测环保税会到300、400亿或者是更多，但是其实我们知道一季度的数据发布出来之后，那个数据跟排污费将将差不多，甚至可能还不如排污费收的多。当然，这里面也有很多原因可以让我们去分析，而构成里面，因为制度基本上很多是平移过来的，所以环保税也是非气为主，废水很多进到管网是不收的。固废这不一样，因为排污费里面它是固废不收了，2003年之后很多地方一般固体废物都不收排污费了，只有微废收，而且固废我们的管理也是近几年才比较加强的，固废这块排污费基本上没怎么收。固废肯定是明确要收的，而且经济政策也是跟其他政策相配合，比如说我们的土壤净土行动，结合到一起发挥一个政策的合力，其他方面要求更高一点。

从2017年开始，2018年陆陆续续部委层面发了通知、说明，但后面肯定还会发，肯定今年也会再发一个文件，明确相关的怎么来计算，怎么来征收，这些要求。

纳税人，简单来说，只要你不直接排放，你就不在这个环保税的征收范围内，他主要是对直接排放到外环境里面的污染物才收。但是居民也不收，我们作为企业来说，而且这块就不分你是不是有排污许可证，你是不是重点排污单位，这个都是不区分的，你只要排了，企事业单位直接排放就会收。征收对象水列出来了，水和气和列表列出来了，水65种，大气是44种，这也就意味着因为我们要税收法定，一切最终要归根到法律，法律是怎么规定的，他这个上面列表列的在税务系统收的时候，就只能按这个表里面的，不能随意的增加或者减少。你说VOCs以前收了，现在没在这个表里还收不收?只要没在这个表里，任何污染物都不用缴环保税。但是固废是分一般固废和危险废物，一般固体废物上面列了几种，然后后面又出来一个其他固体废物，其他固体废物这块条例里有规定，要由省级政府来进行确定，也就是说其他固体废物，各省来自己做，出了之后按他们出的，新的也好什么也好，来去收环保税，如果没有收的话，其他固体费用就不收，只收目前税法列表里面列的固体废物。噪声只收工业噪声，以前排污费还是收建筑噪声的，现在建筑噪声不收了。

我们拿什么去计算税率，污染当量数，付费是按排放量，噪声是按超标分贝数。这里面复杂就是水和气的要算一下，除了我们常规说的排放量之外，要根据当量值再折成当量数，国家发的标准1.2元，1.4元指的是每污染单量1.2、1.4，不是每公斤，所以要折成没有单位的污染当量数。这个污染当量数有污染值表，你去表里面找你的污染当量值，然后你拿污染排放量除以污染当量值，得出你的污染当量数。这个污染当量值，是大概这样子，刚才说的水和气65种和44种，在表里列的每一个都有污染当量值，做了大量的调查，根据经济性和有害性，处理成本可以表现经济性，还有他的有害性，最后得出来的一个数。其实表示的污染物间的相对关系，这个值越小代表有害性越大。就是说你最后一算出来当量数是越大，而且污染当量值表也不是一成不变的，会根据这个情况的发展，国家会统一调，但如果调当量值表要去修法去调的，不是哪个省想调就可以任意调。

污染当量值是有单位的，大部分是千克，除的时候排放量要注意相应的单位。大气和水污染物的当量数怎么算，用排放量除以当量值。排放量后面我们会讲有几种方法来算。按照排放量除以污染当量值得出这个污染物的当量数，理论上来讲这有10个污染物全算出来了，当量物排序，但不是对你所有的10种都收，每个排放口单独拍，对你大气只收前三项，前三项的污染当量数加起来乘以税率。水的污染当量值表有分为第一类污染物和其他类，你把第一类污染物和其他类分别进行排序，第一类是总体来说危害比较大的，第一类是收前五项，最多收到五项。其他类收前三项，水最多能收到八项。当然这个项目数也不是只能收前三项、前五项，就是各省也有权利，各省可以根据我这个省的情况，比如从明天开始，我大气要收前四项、前五项，水要收前多少项，可以增加项目数。当然，目前还没有哪个省去增加这个，只是提高税率。但是据了解，有一些个别省份已经在考虑研究这件事情。当然这也是通过省人大来批的，不是哪个部门自己说了算的。

然后固废的排放量，固废做减法，你四个量都要申报，产生量、综合利用量、储存量和处置量，这四个量都要有，后面那三个都可以减去，剩下的减完之后是你要交环保税的。但是，你后面减的这三个，都要符合相关部门的规定，它的规定有综合利用，工信部、发改委他们归口主要管理综合运用这块，他们发的技术规范，主要是国家和地方的标准。因为你这个减，你不光说自己算一个公式，还要同时报送相关的证明材料，给别人委托方的资质证明，连单等等这些都要提供这些。你如果都能合法处置固废这是不用交钱的，问题是你能不能合法的储存、处置和利用。

排放量怎么来确定。水和气、固废，这里面分了四个方法。也要按这个顺序，有自动监测数据的要用自动监测数据，没有自动监测数据的要用手工监测数据，依次往后，公式法，这是个俗称，规定了排污系统和物料核算方法，只能由生态环境部来发布的系数才能作为环境保护税的方法。然后抽样测算下方到各省，他们来规定方法。目前环保部已经发了，有持许可证和没有持许可证的行业，这些没有系数，比较简化的办法，大部分省都发了。但是大部分省发的主要参考以前排污费的系数和门类。

这个环保税本身没有惩罚性的规定，对超标不超标也没有什么区分，你超标的话也不惩罚，排污费原来是惩罚的，环保税不惩罚，跟你超不超标没什么关系。除了城建部门财政资金的污水处理厂，跟他有一点关系，对一般的排污者没有影响，但是在条例里面他规定了两个惩罚性的规定，一个是针对于固废的，一个是针对水和气的，也就是说你有下面这几个行为的话，你就要以产生量来计算排放量，其实就是一些违法的行为，这些行为能够导致你这个计费的改变，所以他就是在条例里做了这个规定。但以产生量来计算排放量就相当于你的直排，可能排污许可证也有相关的规定。这个环保税会多交，但是面临其他的处罚，你的违法行为会有其他的行政处罚、刑事处罚，那个互相不抵免的。

税率，说一下要点，水和气现在国家规定的是10倍的区间，1.2、1.4到12、14，每年可以调，权利在他自己，他也是要通过省的人大来批要走程序，固废就是我刚才说的其他固体废物，除了煤矸石、尾矿、冶炼渣、粉煤灰、炉渣之外的其他固体废物，要由省政府来明确才可以征收。危费是1000块钱，远远高于其他固废。

税收优惠跟我们有关系的就是综合利用的，综合利用的可以减掉。我们看看这里面只规定了一个综合利用的，其实它是可以减掉的，其实那个储存量和处置量也是可以减掉的，它那个是规定到不征的那里面了，这个是规定到暂时免征里面了。他说的城乡污水集中处理厂排放不超过国家标准可以免，但是这个是指的条例这么归类用了排除法，不包括工业园区建的，还有我们企业自建的。税收优惠是纳税人最关心的，很多纳税人都在争取这个减税，这里面规定了两个档，比我们以前排污费多了一个档，有个别省份排污费制定了三个档，现在又改成两个档了，对于大部分省份是增加了一档，更多的企业和污染物可以享受到减税的优惠，浓度值低于30%和35%的两个档在减。这里面只能针对于大气和水，而且必须要有监测值，你这里面也有细化规定。这里面有个争议，本来应该是按污染物的，条例也说按污染物，但是执行的过程中执行的时候有一个污染物超标了，所有的污染物即使达到减税的要求了也不给减，也不能享受了。所以在税法的条例来看并不能引申出这么一个意思。但这个问题后面还要以正式的发文为准。

因为环保税征管这块是非常复杂的地方，简单的来说是我们企业自己来报、自己来申、自己来计算，但是有些企业找的第三方帮他算都可以的，算完之后，你以自己的名义去报，报完之后所有部门拿过来，跟环保部门有个信息共享平台，你所有的信息都到这个系统里，还有许可证的信息，去比对，发现问题了，再进行不同的处理。当然有一部分会拿到环保部来复核，复核之后，所有部门进行调整。异常规定会把你当期的和上一年同期的排放量相比，还把你跟你们同类型的企业，同行去比，如果他发现有明显偏低的，他就认为是异常，要送到环保部门来复核的。大家要关注这个，各省都有差异，而且以后各省之间的差异会越来越大，现在只是大家税率不一样，之后排放口的项目数还有其他固废都不太一样，所以大家要关注你所在的省份。晋冀鲁豫里面，山西的税率相对来说略低一点。

这是我们做的分析，跟环境质量，水的质量各省做了一个分析，但他只是大概的分析，比如空气优良天数比例特别小的地方，是不是应该税率稍微高一点，你水质特别差的地方，你税率是不是应该稍微高一点。但是现实中其实不是，很多地方会考虑到他的经济发展水平，财政收入什么的，税率就提上去。当然到后面，环境管理的高度越来越高的情况下，会在后面补上来。

法律责任就是说环保税跟其他的税收征管法或者环境其他的刑事责任、行政责任都互相不冲突。这里面现在有一些问题，就不细说了，复核也不明确，还有许可证和环保税的规定往细了看，发现他们有一些是有冲突或者不一致的地方，使企业在报的时候会有一些困惑，这些在后面都会一一的去解决。比如说VOCs的环保税的问题，VOCs以前在排污费的时候2015年搞试点，很多省份已经在收了，所有的VOCs，可不是现在大气污染物有一二十种，那是所有的VOCs全部都收，那个量是非常大的。甚至一家企业可能它的VOCs这个钱比它其他所有的污染物的排污费要高。但是改成环境保护税以后，VOCs的就取消废除了，所以环境保护税就不把所有的VOCs纳进来，但是以后VOCs越来越加强，所以这块可能会是一个重点关注的一个方向。

排污费和排污许可证，这两个制度之间是要融合要衔接的。排污许可证里面有实际的排放量，按要求来说你实际排放量跟环保税申报的量是应该一致的。还有就是排污许可证对行业规定的监测的点位、频次，都是衡量你环保税有没有按照规定去申报的一个标准，他会按照排污许可证核发技术规范上面的这些规定。

除了环保税绿色税收这块，还有其他的刚才提到的企业所得税、增值税这些优惠政策，企业环保投入，投入完之后可以在税收尽量争取减税，争取对我们有利的政策去享受。因为有些企业不是很清楚到底能够怎么去享受这些优惠，这样有助于提高我们企业的竞争力，来应对环保的大形势。

我的汇报就到这里，谢谢!

(根据速记整理，未经本人审核)