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(5)有居民付费的BOT项目与无固定居民付费的PPP项目的政府支付结构异同
第五,虽然BOT项目与PPP项目在政府支付年限和时间压力分布上有类似之处,但是,不同业务类型的BOT和PPP类项目的政府支付结构存在差异。以传统污水处理类BOT项目、与河道治理类PPP项目为例说明:
传统BOT模式中,项目运营收入来自于运营成本(可变)、财务费用和折旧(固定)、合理收益率三部分;政府支付来自于收取水费或垃圾处理费、以及政府补贴两部分。
PPP模式下,项目运营收入来自于运营成本(可变)、建设投资部分(政府固定要还的)、合理收益率三部分;政府支付来自于部分公园、景区收费、或者环境改善带来的周边收益,以及政府补贴两部分。
从上图12中可以看到,BOT与PPP模式中,收入和政府支付结构的大致构成基本是一致的,区别主要在于各部分所占比例的差异。与BOT项目具备居民付费部分相比,PPP模式中政府支付结构中政府补贴占比相对较大,而由于地方财政的紧张情况,市场对于PPP项目的长期支付兑现较为担忧。但实际上,即使是拥有水费收入的污水处理BOT项目,也有极大比例需要由政府补贴(如下图13所示,我们统计的部分污水处理项目中,财政补贴比例大多占到了40%以上)。因此,拉长到20-30年的政府补贴支付、以及10%财政支出红线以内的控制,保证了PPP项目中地方政府后续财政支付的压力是可控的。
(6)所有模式下的市政项目在建设期的收入均一致
最后,虽然EPC/BT/BOT/PPP各种模式在项目周期、参与程度、现金回流、贷款主体等多个方面存在差异,但对于社会资本方而言,所有模式下的市政项目,其在建设期的收入确认都是一致的,无论是否有实际现金流入,均按照完工百分比法确认建设收入及利润。过往的市政环保龙头企业碧水源、启迪桑德的污水处理、垃圾处理BOT项目均是如此。
以启迪桑德收入构成为例可以看到:启迪桑德2013年以前主营收入构成中大部分都来自市政施工项目,以EPC模式为主;而2013年后,公司主要项目模式从EPC转向BOT,之后,BOT项目在工程期的收入确认是公司主营收入的主要来源。
二、PPP怎么做?——完整PPP项目的全流程梳理
1、一个完整PPP项目的全流程
根据财政部的规定,我国一个完整PPP项目的全流程应包括项目识别、项目准备、项目采购、项目执行、项目移交的共5阶段、19步骤,具体如下图15所示。
2、PPP全流程中各部门的职责划分
在PPP全流程的实际执行中,各级财政部门、行业主管部门、各级地方政府、项目实施机构各司其职,共同完成全部19个步骤的PPP流程执行,各部门具体职责划分如下:
(1)各级财政部门
会同同级行业主管部门,根据项目实施方案共同对物有所值评价报告进行审核。
组织编制财政承受能力论证报告,出具财政承受能力论证报告审核意见。
建立本地区PPP项目开发目录,将经审核通过的项目纳入PPP项目开发目录管理。
项目采购阶段,向社会公开PPP项目采购信息,包括资格预审文件及结果、采购文件、响应文件提交情况及评审结果等。
审核PPP项目合同。
审核行业主管部门提出的中期财政规划,报本级人民政府审核。
审核行业主管部门提出的下一年度财政资金收支预算。
对行业主管部门报送的PPP项目财政收支预算申请进行审核,合理确定预算金额。
会同行业主管部门负责项目全生命周期成本监测与绩效监控,做出绩效评价。
依据绩效评价结果安排财政预算资金。
对于绩效评价达标的项目,向项目公司或社会资本方及时足额安排相关支出;对于绩效评价不达标的项目,按照合同约定扣减相应费用或补贴支出。
PPP项目涉及国有资产的,应督促项目实施机构建立PPP项目资产管理台账。依法进行资产评估,防止国有资产流失。
会同行业主管部门负责项目资产移交。
会同行业主管部门加强对PPP项目债务的监控。
会同相关部门加强项目合规性审核,确保项目属于公共服务领域。
严格管控和执行项目支付责任,不得将当期政府购买服务支出代替PPP项目中长期的支付责任,规避PPP项目相关评价论证程序。
公开本级PPP项目目录,政府对PPP项目的财政预算、执行及决算情况等。
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